【2019考季】某煤礦2018年12月開(kāi)采原煤20萬(wàn)噸，當(dāng)月將其中4萬(wàn)噸對(duì)外銷售，取得不含增值稅銷售額400萬(wàn)元；將其中3萬(wàn)噸原煤用于職工宿舍；將其中的5萬(wàn)噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，生產(chǎn)出來(lái)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額900萬(wàn)元（含礦區(qū)至車站的運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，取得運(yùn)輸方開(kāi)具的憑證）。已知煤炭資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門確定的洗選煤折算率為70%，則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。
正確答案：
納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于其他方面（如用于職工宿舍）的，視同銷售原煤，按同期對(duì)外銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅；納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減；該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×6%+400/4×3×6%+（900-100）×70%×6%=24+18+33.6=75.6（萬(wàn)元）。
資源稅計(jì)稅依據(jù)
知識(shí)點(diǎn)出處
第八章 資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第383,384,385頁(yè)
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