【2019考季】2018年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，視同銷售收入500萬元，債務(wù)重組收益300萬元，發(fā)生的成本費用總額900萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出30萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2018年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
正確答案：
本題有三個考點：一是業(yè)務(wù)招待費是否超標的判斷；二是納稅調(diào)整的計算；三是應(yīng)納稅額的基本計算。產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入都構(gòu)成計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數(shù)，但是作為企業(yè)收入總額組成部分的債務(wù)重組收益，不屬于銷售（營業(yè)）收入，不構(gòu)成計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算：（1000+500）×5‰=7.5（萬元）＜30×60%=18（萬元），業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-7.5=22.5（萬元）；應(yīng)納稅所得額=1000+500+300-900+22.5=922.5（萬元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=922.5×25%=230.63（萬元）。
居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
知識點出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識點頁碼
2019年考試教材第236,237,238頁
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