【2021考季】某超市為增值稅一般納稅人，2020年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無(wú)法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2020年12月應(yīng)納增值稅（ ）元。
正確答案：
超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的低稅率，零售收入是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2020年12月應(yīng)納稅額=15000÷（1+9%）×9%=1238.53（元）。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他部分征免稅項(xiàng)目
知識(shí)點(diǎn)出處
第二章 增值稅法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2021年考試教材第118,119,120,121頁(yè)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他部分征免稅項(xiàng)目
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