【2021考季】某公司2019年、2020年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)情況如下所示，假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2020年應(yīng)納稅所得額是（ ）萬(wàn)元。 2019年 2020年 會(huì)計(jì)利潤(rùn) 2000萬(wàn)元 3500萬(wàn)元 公益性捐贈(zèng)支出 400萬(wàn)元（非目標(biāo)脫貧地區(qū)） 500萬(wàn)元（其中向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)100萬(wàn)元）
正確答案：
2019年公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=2000×12%=240（萬(wàn)元），超過(guò)限額的部分=400-240=160（萬(wàn)元），準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度內(nèi)扣除；2020年公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=3500×12%=420（萬(wàn)元），先扣除2019年結(jié)轉(zhuǎn)的160萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)之后（調(diào)減應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元），剩余可以扣除的限額=420-160=260（萬(wàn)元），2020年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出中，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，可以直接在稅前據(jù)實(shí)扣除，剩余的400萬(wàn)元大于限額260萬(wàn)元，當(dāng)年只能扣260萬(wàn)元，納稅調(diào)增140萬(wàn)元，則結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)支出為140萬(wàn)元。2020年的應(yīng)納稅所得額=3500-160+140=3480（萬(wàn)元）。
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 企業(yè)所得稅法
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2021年考試教材第182,183,184,185,186,187,188,189,190,191,192頁(yè)
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
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