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東奧題庫/注冊會計師題庫/題目

多項選擇題

【2021考季】甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)(簡稱“甲企業(yè)”)為增值稅一般納稅人,2020年2月購進一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款14.3萬元,委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成高檔香水,支付不含稅加工費30萬元,取得增值稅專用發(fā)票,乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為156萬元,當月加工完畢,甲企業(yè)收回全部高檔香水,乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生

A
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅23.4萬元
B
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅24.71萬元
C
甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為49.93萬元
D
甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為26.53萬元

正確答案:

A  
D  

試題解析

(1)委托加工的應(yīng)稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=156×15%=23.4(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費品,以不高于受托方的計稅價格出售的,不繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中,甲企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格32.85萬元(37.12÷1.13)高于受托方乙企業(yè)的計稅價格31.2萬元(156×20%),所以需要征收消費稅。(3)將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的,在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。(4)甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=300×15%+37.12÷(1+13%)×15%-23.4=26.53(萬元)。

本題關(guān)聯(lián)的知識點

  • 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算

    展開

    知識點出處

    第三章 消費稅法

    知識點頁碼

    2021年考試教材第157,158,159頁

  • 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算

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    2021年考試教材第157,158,159頁

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