【2021考季】2020年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，視同銷售收入300萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；成本費(fèi)用600萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬(wàn)元），視同銷售成本100萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2020年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
銷售（營(yíng)業(yè)）收入=1000+300=1300（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=1300×0.5%=6.5（萬(wàn)元）＜業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=15×60%=9（萬(wàn)元），所以稅前允許扣除6.5萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=15-6.5=8.5（萬(wàn)元）。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1000+300+100-600+8.5-100）×25%=177.13（萬(wàn)元）。
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
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第四章 企業(yè)所得稅法
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2021年考試教材第182,183,184,185,186,187,188,189,190,191,192頁(yè)
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
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