單項選擇題

【2023考季】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅為（　?。┤f元。

2.62

2.67

2.89

2.95

正確答案：

委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率），本題支付的運費應(yīng)計入材料成本中。

乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅=（50+1+5）÷（1-5%）×5%=2.95（萬元）。