單項選擇題

【2019考季】甲國某居民公司納稅年度總所得為300萬元，其中來源甲國所得200萬元，源于乙國的所得為100萬元。甲國、乙國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)，甲、乙兩國的所得稅率分別為40%和30%，甲國對境外所得實行扣除法，該公司年度的應(yīng)納稅額是（　?。┤f元。

120

138

108

正確答案：

試題解析

扣除法即居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。
該居民公司在乙國繳納所得稅稅額：100×30%=30（萬元）。
該居民公司計算在甲國的應(yīng)納稅額時，其在乙國繳納的30萬元稅款可以作為費用進行扣除。
在甲國的應(yīng)納稅所得額：300-30=270（萬元）。
在甲國的應(yīng)納稅額：270×40%=108（萬元）。
總稅負：108+30=138（萬元）。