【2019考季】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.32萬元。當(dāng)月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。則該白酒生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
正確答案：
對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅，逾期沒收的押金不再納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=80×16%+2.32/（1+16%）×16%=13.12（萬元）。
一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
知識點出處
第六章 增值稅法律制度
知識點頁碼
2019年考試教材第273頁
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