【2019考季】境內(nèi)某居民企業(yè)2018年取得銷售貨物收入2000萬元,出租閑置廠房取得租金收入200萬元,對外投資取得的股息收入100萬元,接受捐贈收入100萬元,當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費120萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)在計算2018年應納稅所得額時,準予扣除的業(yè)務招待費是( ?。┤f元。
正確答案:
企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入(銷售貨物收入屬于此類)、其他業(yè)務收入(租金收入屬于此類)和視同銷售收入,不包括營業(yè)外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益(股息收入屬于此類)。實際發(fā)生額的60%=120×60%=72(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(萬元),當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為11萬元。
扣除項目-成本費用
知識點出處
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點頁碼
2019年考試教材第315頁