【2021考季】某企業(yè)2020年按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算出利潤總額500萬元，當年直接向某老年福利機構捐贈20萬元，通過市人民政府向希望小學捐贈50萬元，則該企業(yè)2020年在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈金額為（ ）萬元。
正確答案：
（1）企業(yè)直接向某老年福利機構捐贈20萬元，不屬于公益性捐贈,不能在稅前扣除；（2）通過市人民政府向希望小學的捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算當年應納稅所得額時扣除；超過的部分，準予結轉以后3年內(nèi)扣除。捐贈的扣除限額=500×12%=60（萬元），由于通過市人民政府向希望小學捐贈50萬元未超過扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)在計算當年應納稅所得額時可以扣除的捐贈金額為50萬元。
特殊扣除項目
知識點出處
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點頁碼
2021年考試教材第331頁
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