【2019考季】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率為16%。2×19年1月20日，甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費品，非黃金飾品）。甲公司所提供的原材料成本為300萬元，向乙公司支付加工費1500萬元，該應(yīng)稅消費品適用的消費稅稅率為10%，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。甲公司按實際成本核算原材料。甲公司收回后的材料，以不高于受托方計稅價格直接對外出售，則下列甲公司的
正確答案：
委托方收回后的材料，以不高于受托方計稅價格直接對外出售，委托方計入收回委托加工物資成本的受托方代收代繳的消費稅=（300+1500）/（1-10%）×10%=200（萬元）；加工后收回委托加工物資材料的成本=300（原材料）+1500（加工費）+消費稅（200）=2000（萬元）。
相關(guān)會計分錄：
①發(fā)出原材料的會計處理：
借：委托加工物資 300
貸：原材料 300
②支付加工費和稅金的處理：
借：委托加工物資 1700[1500+（300+1500）/（1-10%）×10%]
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 240（1500×16%）
貸：銀行存款 1940
③收回委托加工物資的處理：
借：原材料 2000（1700+300）
貸：委托加工物資 2000
存貨的初始計量
知識點出處
第二章 存貨
知識點頁碼
2019年考試教材第15,16,17,18頁
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