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東奧題庫/中級職稱題庫/題目

多項(xiàng)選擇題

【2019考季】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,雙方適用的增值稅稅率為16%。2×19年1月20日,甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,非黃金飾品)。甲公司所提供的原材料成本為300萬元,向乙公司支付加工費(fèi)1500萬元,該應(yīng)稅消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率為10%,材料加工完成并已驗(yàn)收入庫,加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。甲公司按實(shí)際成本核算原材料。甲公司收回后的材料,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,則下列甲公司的有關(guān)處理中,

A
確認(rèn)應(yīng)交消費(fèi)稅200萬元
B
確認(rèn)應(yīng)交消費(fèi)稅180萬元
C
收回委托加工物資成本為1800萬元
D
收回委托加工物資成本為2000萬元

正確答案:

A  
C  

試題解析

委托方收回后的材料,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方代收代繳的消費(fèi)稅,不計(jì)入材料成本,委托方確認(rèn)應(yīng)交消費(fèi)稅=(300+1500)/(1-10%)×10%=200(萬元);加工后收回委托加工物資材料的成本=300(原材料)+1500(加工費(fèi))=1800(萬元)。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
①發(fā)出原材料的會(huì)計(jì)處理:
借:委托加工物資                   300
 貸:原材料                      300
②支付加工費(fèi)和稅金的處理:
借:委托加工物資                  1500
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  240(1500×16%)
      ——應(yīng)交消費(fèi)稅              200
              [(300+1500)/(1-10%)×10%]
 貸:銀行存款                    1940
③收回委托加工物資的處理:
借:原材料                1800(1500+300)
 貸:委托加工物資                  1800

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    第二章 存貨

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    2019年考試教材第15,16,17,18頁

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