【2019考季】甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×19年3月1日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為對價(jià)從乙公司的母公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。該批產(chǎn)品的成本為2000萬元，公允價(jià)值為4000萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元。另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用40萬元。在此之前，甲公司和乙公司及乙公司的母公司沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則甲公司取得投
正確答案：
甲公司以存貨取得投資，存貨應(yīng)當(dāng)視同銷售進(jìn)行處理，確認(rèn)收入和成本；甲公司能夠控制乙公司，所以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，本題的會計(jì)處理是：
借：長期股權(quán)投資 4640
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 640
借：主營業(yè)務(wù)成本 2000
貸：庫存商品 2000
借：管理費(fèi)用 40
貸：銀行存款 40
則甲公司取得投資時(shí)，影響利潤總額的金額=4000-2000-40=1960（萬元）。
一次交易形成非同一控制下企業(yè)合并
知識點(diǎn)出處
第五章 長期股權(quán)投資
知識點(diǎn)頁碼
2019年考試教材第58,59頁
京公網(wǎng)安備：11010802022124號