多項(xiàng)選擇題

【2019考季】2×16年1月1日甲公司支付價(jià)款1023.27萬元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入某公司同日發(fā)行的2年期公司債券，另支付交易費(fèi)用15萬元，該公司債券的面值為1000萬元，票面年利率5%，實(shí)際年利率為3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×16年12月31日，甲公司收到債券利息50萬元，該債券的公允價(jià)值為1050萬元，因債

2×16年1月1日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為1038.27萬元

2×16年應(yīng)確認(rèn)信用減值損失30.58萬元

2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為230.58萬元

2×16年應(yīng)確認(rèn)利息收入31.15萬元

正確答案：

試題解析

該債券的初始確認(rèn)金額=1023.27+15=1038.27（萬元），選項(xiàng)A正確；應(yīng)按預(yù)期信用損失金額200萬元計(jì)入信用減值損失，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2×16年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前賬面余額=1038.27×（1+3%）-1000×5%=1019.42（萬元），期末公允價(jià)值為1050萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益=1050-1019.42=30.58（萬元），預(yù)期信用損失計(jì)入其他綜合收益200萬元，故2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額=200+30.58=230.58（萬元），選項(xiàng)C正確；2×16年應(yīng)確認(rèn)利息收入=1038.27×3%=31.15（萬元），選項(xiàng)D正確。
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　　　——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　38.27
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1038.27
借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　31.15
　　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　18.85
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　30.58
　貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)　　　30.58
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　200