【2019考季】2×16年1月1日甲公司支付價(jià)款1023.27萬元(與公允價(jià)值相等)購(gòu)入某公司同日發(fā)行的2年期公司債券,另支付交易費(fèi)用15萬元,該公司債券的面值為1000萬元,票面年利率5%,實(shí)際年利率為3%,每年12月31日支付上年利息,到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×16年12月31日,甲公司收到債券利息50萬元,該債券的公允價(jià)值為1050萬元,因債
正確答案:
該債券的初始確認(rèn)金額=1023.27+15=1038.27(萬元),選項(xiàng)A正確;應(yīng)按預(yù)期信用損失金額200萬元計(jì)入信用減值損失,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2×16年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前賬面余額=1038.27×(1+3%)-1000×5%=1019.42(萬元),期末公允價(jià)值為1050萬元,應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益=1050-1019.42=30.58(萬元),預(yù)期信用損失計(jì)入其他綜合收益200萬元,故2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額=200+30.58=230.58(萬元),選項(xiàng)C正確;2×16年應(yīng)確認(rèn)利息收入=1038.27×3%=31.15(萬元),選項(xiàng)D正確。
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:其他債權(quán)投資——成本 1000
——利息調(diào)整 38.27
貸:銀行存款 1038.27
借:應(yīng)收利息 50
貸:利息收入 31.15
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 18.85
借:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 30.58
貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 30.58
借:信用減值損失 200
貸:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 200
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第九章 金融工具
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2019年考試教材第133,134,135,136頁