【2019考季】甲公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×13年年末，甲公司存貨總成本為900萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產品為500臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為400萬元。完工乙產品中有400臺訂有不可撤銷的銷售合同。2×13年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產品每臺銷售價格為0.8萬元；估計銷售每臺乙產品將發(fā)生的銷售費用
正確答案：
完工乙產品：有合同部分的可變現凈值=（1.2-0.1）×400=440（萬元），成本為400萬元，未發(fā)生減值；無合同部分的可變現凈值=（0.8-0.1）×100=70（萬元），成本為100萬元，應計提存貨跌價準備30萬元（100-70）。庫存原材料：可變現凈值=400-15=385（萬元），成本為400萬元，應計提存貨跌價準備15萬元（400-385）。因此甲公司存貨賬面價值為855萬元（900-30-15），計稅基礎為900萬元，應確認遞延所得稅資產=（900-855）×25%=11.25（萬元）。
遞延所得稅資產的確認和計量
知識點出處
第十五章 所得稅
知識點頁碼
2019年考試教材第248,249,250頁
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