【2019考季】甲公司對所得稅采用資產負債表債務法核算,適用的所得稅稅率為25%。2×13年年末,甲公司存貨總成本為900萬元,賬面價值與總成本相一致,其中:完工乙產品為500臺,單位成本為1萬元;庫存原材料總成本為400萬元。完工乙產品中有400臺訂有不可撤銷的銷售合同。2×13年年末,該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元,其余乙產品每臺銷售價格為0.8萬元;估計銷售每臺乙產品將發(fā)生的銷售費用
正確答案:
完工乙產品:有合同部分的可變現凈值=(1.2-0.1)×400=440(萬元),成本為400萬元,未發(fā)生減值;無合同部分的可變現凈值=(0.8-0.1)×100=70(萬元),成本為100萬元,應計提存貨跌價準備30萬元(100-70)。庫存原材料:可變現凈值=400-15=385(萬元),成本為400萬元,應計提存貨跌價準備15萬元(400-385)。因此甲公司存貨賬面價值為855萬元(900-30-15),計稅基礎為900萬元,應確認遞延所得稅資產=(900-855)×25%=11.25(萬元)。
遞延所得稅資產的確認和計量
知識點出處
第十五章 所得稅
知識點頁碼
2019年考試教材第248,249,250頁