【2019考季】長(zhǎng)江公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中研究階段支出240萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出320萬(wàn)元，符合資本化條件的支出440萬(wàn)元。假定該項(xiàng)新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)期會(huì)計(jì)攤銷(xiāo)額為44萬(wàn)元，未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的
正確答案：
長(zhǎng)江公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期期末的賬面價(jià)值=440-44=396（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=396×175%=693（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異297萬(wàn)元（693-396）。但由于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
知識(shí)點(diǎn)出處
第十五章 所得稅
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2019年考試教材第248,249,250頁(yè)
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