【2019考季】甲公司當(dāng)期適用所得稅稅率為15%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率為25%。其2×16年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：①當(dāng)期購入作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于其取得成本160萬元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1600萬元，不屬于免稅收入，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司2×16年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債
正確答案：
2×16年年末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值大于其取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40（萬元），對應(yīng)計入其他綜合收益，不影響所得稅費用，選項C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不屬于免稅收入，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額，會計處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400（萬元），選項D正確；甲公司2×16年應(yīng)交所得稅=（5200+1600）×15%=1020（萬元），選項B正確；所得稅費用的金額=1020-400=620（萬元），選項A錯誤。
當(dāng)期所得稅
知識點出處
第十五章 所得稅
知識點頁碼
2019年考試教材第251,252頁
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