【2019考季】甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2×17年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為3200萬元（不含增值稅），成本為2000萬元。至2×17年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為1000萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進(jìn)行抵銷后
正確答案：
2×17年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=2000×60%=1200（萬元），因可變現(xiàn)凈值為1000萬元，所以賬面價值為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=3200×60%=1920（萬元），所以該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=（1920-1000）×25%=230（萬元）。
存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理
知識點(diǎn)出處
第十九章 財(cái)務(wù)報(bào)告
知識點(diǎn)頁碼
2019年考試教材第326,327頁
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