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東奧題庫/中級職稱題庫/題目

單項選擇題

【2019考季】甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2×17年6月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,售價為800萬元,成本為560萬元。至2×17年12月31日,乙公司已對外售出該批存貨的60%,當日,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,則甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進行抵銷時,應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額為

A
10
B
14
C
24
D
0

正確答案:

B  

試題解析

該項交易在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)編制的抵銷分錄為:
借:營業(yè)收入                     800
 貸:營業(yè)成本                     704
   存貨              96[(800-560)×40%]
由于剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元,大于其合并報表中存貨的成本224萬元(560×40%),所以合并報表中抵銷的存貨跌價準備金額=800×40%-280=40(萬元)。
借:存貨——存貨跌價準備               40
 貸:資產(chǎn)減值損失                   40
借:遞延所得稅資產(chǎn)                  14
 貸:所得稅費用            14[(96-40)×25%]

本題關(guān)聯(lián)的知識點

  • 存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理

    展開

    知識點出處

    第十九章 財務(wù)報告

    知識點頁碼

    2019年考試教材第326,327頁

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