【2021考季】甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。甲公司按單項存貨計提存貨跌價準備。甲公司2×19年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品100噸，其采購成本為100萬元，加工成本為40萬元，采購時增值稅進項稅額為13萬元，已計提的存貨跌價準備金額為10萬元。2×19年當期售出A產(chǎn)品75噸。2×19年12月31日，該公司對A產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)
正確答案：
2×19年12月31日A產(chǎn)品成本=（100+40）/100×（100-75）=35（萬元），可變現(xiàn)凈值=（100-75）×（0.41-0.05）=9（萬元），期末存貨跌價準備余額=35-9=26（萬元），2×19年12月31日計提減值前存貨跌價準備的余額=10-10/100×75=2.5（萬元），A產(chǎn)品應補提存貨跌價準備的金額=26-2.5=23.5（萬元）。
存貨跌價準備的計提
知識點出處
第二章 存貨
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2021年考試教材第22,23頁
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