多項選擇題

【2021考季】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年年末發(fā)現(xiàn)存貨盤虧和毀損，經(jīng)査明后，由以下四種情況導(dǎo)致：（1）A原材料收發(fā)過程中因財務(wù)人員計量差錯引起的存貨盤虧100萬元；（2）B原材料霉?fàn)€變質(zhì)（管理不善造成）50萬元；（3）C原材料由于超過質(zhì)保期腐爛且無轉(zhuǎn)讓價值的損失80萬元；（4）D原材料由于臺風(fēng)造成損失10萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中，有關(guān)甲公司的賬務(wù)處理正確的有（　　）

進項稅額轉(zhuǎn)出金額為6.5萬元

確認管理費用的金額為150萬元

確認資產(chǎn)減值損失80萬元

確認營業(yè)外支出的金額為10萬元

正確答案：

試題解析

選項A，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的存貨損失，進項稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出，即進項稅額需要轉(zhuǎn)出的金額=（2）50×13%=6.5（萬元）；選項B，因計量差錯造成盤虧和管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)應(yīng)確認為管理費用的金額=（1）100+（2）56.5=156.5（萬元）；選項C，因C原材料超過質(zhì)保期腐爛且無轉(zhuǎn)讓價值的損失80萬元，應(yīng)全額確認資產(chǎn)減值損失80萬元，其進項稅額無需轉(zhuǎn)出；選項D，應(yīng)確認營業(yè)外支出的金額為（4）10萬元，進項稅額允許抵扣，無需作轉(zhuǎn)出處理。

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存貨跌價準備的計提
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第二章存貨

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2021年考試教材第22,23頁

單項選擇題甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×20年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成W產(chǎn)品預(yù)計進一步加工所需費用為24萬元。預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2×20年年末計提存貨跌價

單項選擇題A公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×16年12月6日A公司與B公司簽訂銷售合同：由A公司于2×17年3月26日向B公司銷售筆記本電腦2500臺，每臺1.2萬元。2×16年12月31日A公司庫存筆記本電腦3000臺，單位成本1萬元，賬面總成本為3000萬元，未計提存貨跌價準備。2×16年12月31日市場銷售價格為每臺0.95萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺0.05萬元。2×16年12月31日該

單項選擇題2×18年11月11日，長江公司與黃河公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。雙方約定，2×19年5月20日，長江公司應(yīng)按每臺120萬元的價格向黃河公司提供A產(chǎn)品10臺。2×18年12月31日，長江公司A產(chǎn)品數(shù)量為12臺，單位成本為111萬元，未計提過存貨跌價準備。2×18年12月31日，A產(chǎn)品的市場銷售價格為100萬元/臺。銷售每臺A產(chǎn)品預(yù)計發(fā)生銷售費用及稅金為2萬元。2×18年12月31日，長江公司

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