單項(xiàng)選擇題

【2021考季】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年1月31日購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元（不含增值稅），該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2021年12月31日該生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值為50萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為3萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為54萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)設(shè)備

16.67

41.8

正確答案：

試題解析

2021年12月31日減值測(cè)試前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=（200+20）-（200+20）×40%-［200+20-（200+20）×40%］×40%/12×11=83.6（萬元），其可收回金額為54萬元（公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者），應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=83.6-54=29.6（萬元），計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為54萬元，則2022年應(yīng)計(jì)提折舊=54×3/（1+2+3）=27（萬元）。

【提示】
本題需要注意的是甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，相關(guān)資產(chǎn)在1月31日達(dá)到預(yù)定用途，所以折舊年度與會(huì)計(jì)年度不一致，折舊年度第一年是從2月到次年1月，而會(huì)計(jì)是每年的1月1日到12月31日，
所以截止到2021年12月底是11個(gè)月的折舊。