單項選擇題

【2021考季】甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經(jīng)濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期

2019年應(yīng)交所得稅5275萬元

2019年所得稅費用4425萬元

2019年遞延所得稅費用850萬元

2019年度凈利潤15575萬元

正確答案：

試題解析

2019年應(yīng)交所得稅=［20000-2300+3000+2000-（2000-400）］×25％=5275（萬元），選項A正確；2019年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=（3000+2000）×25％=1250（萬元），2019年遞延所得稅負債的發(fā)生額=（2000-400）×25％=400（萬元），2019年遞延所得稅費用=-1250+400=-850（萬元）（收益），選項C錯誤；2019年所得稅費用=5275-1250+400=4425（萬元），選項B正確；2019年度的凈利潤=20000-4425=15575（萬元），選項D正確。

【提示】違反經(jīng)濟合同的違約金，屬于經(jīng)營性罰款，稅法是認可的，所以不用納稅調(diào)減。