【2021考季】甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年4月10日，到銀行將5000萬美元兌換成人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=7.6元人民幣，中間價為1美元=7.65元人民幣，賣出價為1美元=7.7元人民幣，當(dāng)月的平均匯率為1美元=7.4元人民幣。不考慮其他因素，該項外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額為（ ?。┤f元人民幣。
正確答案：
甲公司用美元兌換人民幣，從銀行角度是買入美元，所以兌換所用匯率為銀行的買入價，而記賬所用的即期匯率為中間價，由于匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期財務(wù)費用。匯兌差額=5000×（7.65-7.6）=250（萬元人民幣）。
會計分錄如下：
借：銀行存款—人民幣 38000（5000×7.6）
財務(wù)費用—匯兌差額 250
貸：銀行存款—美元 38250（5000×7.65）
外幣交易發(fā)生日的初始確認(rèn)
知識點出處
第十四章 外幣折算
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2021年考試教材第238,239,240頁
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