【2021考季】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個(gè)月、年利率為2.4%的1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.9元人民幣。甲公司對(duì)該美元借款每月末計(jì)提利息，到期一次還本付息。2×19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92元人民幣，2×19年12月31日的即期匯率為1美元=6.95元人民幣。甲公司該美元借款的借款費(fèi)用不滿足資本
正確答案：
甲公司相關(guān)賬務(wù)處理：
2×19年11月1日
借：銀行存款6900（1000×6.9）
貸：短期借款6900
2×19年11月30日
計(jì)提月利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用13.84（1000×2.4%×1/12×6.92）
貸：應(yīng)付利息13.84
本金的匯兌差額：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20[1000×（6.92-6.9）]
貸：短期借款20
2×19年12月31日
計(jì)提月利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用13.9（1000×2.4%×1/12×6.95）
貸：應(yīng)付利息13.9
本金和利息的匯兌差額：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30.06[1000×（6.95-6.92）+1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)+ 1000×2.4%×1/12×(6.95-6.95)]
貸：短期借款30
應(yīng)付利息0.06
綜上，該美元借款對(duì)甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額=13.84+20+13.9+30.06=77.8（萬元人民幣）。
外幣貨幣性項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第十四章 外幣折算
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2021年考試教材第240,241頁
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