多項選擇題

【2022考季】甲公司為境內上市公司，2×21年度發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）主管稅務機關當期直接免征增值稅150萬元；（2）因超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到獎勵12萬元；（3）因疫情停業(yè)原因收到政府發(fā)放的、用于補償其停業(yè)期間發(fā)生損失的租賃費補貼200萬元；（4）收到當地政府提供的人才引進獎勵財政補助資金500萬元，公司取得該項補助資金時暫時無法確定能否滿足政府補助條件。不考

稅務機關當期直接免征的增值稅150萬元，不適用政府補助準則，但也應當計入其他收益

因超比例安排殘疾人就業(yè)收到的獎勵12萬元應當計入其他收益

收到政府發(fā)放的、用于補償因疫情停業(yè)期間發(fā)生損失的租賃費補貼200萬元，屬于與收益相關的政府補助

收到當地政府提供的人才引進獎勵財政補助資金500萬元應當計入遞延收益

正確答案：

試題解析

對于當期直接減免的增值稅，企業(yè)應當根據《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關規(guī)定進行會計處理，借記“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目，該項業(yè)務不涉及資產轉移，不屬于政府補助，選項A正確；根據財政部企業(yè)會計準則實施問答：企業(yè)根據《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應當記入“管理費用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，記入“其他收益”科目，選項B正確；根據《關于嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則切實加強企業(yè)2020年年報工作的通知》(財會〔2021〕2號)：承租人因疫情停業(yè)原因收到政府發(fā)放的、用于補償其停業(yè)期間發(fā)生損失的租賃費補貼，屬于與收益相關的政府補助，選項C正確；根據《企業(yè)會計準則第16號——政府補助（應用指南）》（2018修訂）：“政府補助通常附有一定條件，這與政府補助的無償性并不矛盾，只是政府為了推行其宏觀經濟政策，對企業(yè)使用政府補助的時間、使用范圍和方向進行了限制”，因此，甲公司收到當地政府提供的人才引進獎勵財政補助資金時暫時無法確定能否滿足政府補助條件，應將收到的補助資金先記入“其他應付款”科目，待客觀情況表明其能夠滿足政府補助所附條件后再轉入“遞延收益”科目，選項D不正確。