1.  現(xiàn)金收支的總分類核算

企業(yè)每筆現(xiàn)金的收支，均應(yīng)由會計人員編制收、付款憑證，并據(jù)以進行總分類核算。

【例】簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金50 000元備用。做會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金    50 000

  貸：銀行存款    50 000

【例】職工李來預(yù)借差旅費3 000元，以現(xiàn)金支付。做會計分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——李來   3 000

  貸：庫存現(xiàn)金   3 000

【例】以現(xiàn)金支付職工工資35 000元。做會計分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬     35 000

  貸：庫存現(xiàn)金     35 000

2. 現(xiàn)金收支的序時核算

為了正確、及時、連續(xù)和系統(tǒng)地反映現(xiàn)金收支情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行序時核算，由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收付款憑證及所附原始憑證，采用逐日逐筆序時登記的方法進行核算。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細(xì)核算。

3. 現(xiàn)金清查的核算

企業(yè)對清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧現(xiàn)金，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點報告表，并及時報告領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定進行賬務(wù)處理。對于出現(xiàn)現(xiàn)金多余或短缺，在查明原因前，通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。待查明原因后，再按實際情況處理。

【例】A公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺120元。做會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢    120

  貸：庫存現(xiàn)金         120

若查明原因，短缺現(xiàn)金屬出納員責(zé)任造成，由其負(fù)責(zé)賠償。做會計分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺——××出納         120

  貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢         120

若上述短缺現(xiàn)金原因不明，做會計分錄如下：

借：管理費用——現(xiàn)金短缺        120

  貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢         120

【例】A公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余500元。做會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金    500

  貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢    500

若查明原因，屬于應(yīng)當(dāng)支付給有關(guān)單位或個人的現(xiàn)金，做會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢     500

  貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余——××單位     500

若上述現(xiàn)金溢余無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，做會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢    500

  貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余    500