問：我們當地稅務機關對我公司今年的8、9、10月份的進項增值稅發(fā)票進行稽核，說我們的發(fā)票內容填寫不全（只有進貨方的銀行帳號未填寫），不予抵扣。如果這樣的話，我們將補交幾十萬元的稅款，這樣一來我們就是一筆不小的損失（我們這幾個月的發(fā)票已被認證通過，稅務局已出具了“認證結果通知書”） ，請問，對該種情況我司應如何處理？

    答：根據《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）》（注，該文件現已廢止，但新的文件對此規(guī)定的實質內容沒有根本變化）第五條“專用發(fā)票必須按下列要求開具：（三）項目填寫齊全。開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收”之規(guī)定，購貨方取得的，可用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票，應當按照要求填寫完全各項目，包括進貨方的銀行帳號等，否則不能作為扣稅憑證；若已實際用于扣稅，則應當依法作進項稅額轉出，補繳相應稅款。

    當然，根據《國家稅務總局關于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》（國稅函[2003]962號）第一條“增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯和抵扣聯，不論是否已將記帳聯作帳務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。（二）因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證”之規(guī)定，貴司補繳了上述稅款后，可依法要求銷貨方重新開具增值稅專用發(fā)票，并將重新取得的、符合抵扣要求的增值稅專用發(fā)票，在取得當期申報抵扣進項稅額。因此，從行為整體來看，若貴司補繳了稅款后，可以再次取得由原銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票的，相應的進項稅額仍然可以在以后的納稅期內獲得抵扣。這種補稅行為所引起的結果，并非企業(yè)稅款的損失，而是企業(yè)流動資金的占用、相應資金的利息損失，以及可能的滯納金。但是，若貴司已不可能再取得銷貨方重新開具的增值稅專用發(fā)票（如銷貨方已喪失一般納稅人資格而無法再行開具增值稅專用發(fā)票；銷貨方已破產、解散、被吊銷或者因其他原因而終止了；銷貨方找不到；重新開具發(fā)票的其他條件沒有符合等），則相應的稅款損失就不能再在以后各期得到補償，損失就是實實在在的。

    另外，在增值稅專用發(fā)票無法重新取得、相應稅款實際損失的情況下，如果錯誤開具發(fā)票的責任在銷貨方（需負舉證責任），而且銷貨方存在過錯，則貴司可依法向銷貨方要求與稅款（可能的滯納金）數額相應的賠償。若雙方均存在過錯，則根據過錯程度分擔責任，并由銷貨方在其過錯范圍內承擔賠償責任。當然，如果錯誤的責任在貴司（如貴司未提供銀行帳號、提供銀行帳號不清楚等），那么，貴司無權向銷售方要求賠償，損失只能由貴司自行承擔。