（1）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

　　正如前述，企業(yè)應在現(xiàn)金流量表補充資料中，通過債權債務變動、存貨變動、應計及遞延項目、投資和籌資現(xiàn)金流量相關的收益或費用項目，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

　　在凈利潤基礎上進行調(diào)節(jié)的項目主要包括：（1）計提的資產(chǎn)減值準備；（2）固定資產(chǎn)折舊；（3）無形資產(chǎn)攤銷；（4）長期待攤費用攤銷；（5）待攤費用；（6）預提費用；（7）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；（8）固定資產(chǎn)報廢損失；（9）財務費用；（10）投資損益；（11）遞延稅款；（12）存貨；（13）經(jīng)營性應收項目；（14）經(jīng)營性應付項目。

　　調(diào)節(jié)公式是：

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤 +計提的資產(chǎn)減值準備 +當期計提的固定資產(chǎn)折舊 +無形資產(chǎn)攤銷 +長期待攤費用攤銷 +待攤費用減少（減：增加） +預提費用增加（減：減少） +處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） +固定資產(chǎn)報廢損失 +財務費用 +投資損失（減：收益） +遞延稅款貸項（減：借項） +存貨的減少（減：增加） +經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加） +經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少） +其他

　�。�2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

　　反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖然不涉及現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。如融資租賃設備，記入“長期應付款”賬戶，當期并不支付設備款及租金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項固定的現(xiàn)金支出。

　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動主要有：債務轉為資本、一年內(nèi)到期的可轉換公司債券、融資租入固定資產(chǎn)。