實務(wù)操作
東奧會計在線 >> 實務(wù)操作 >> 全面會計核算實務(wù) >> 會計報表 >> 正文
(2)財務(wù)會計報表間勾稽關(guān)系的審核。
主要是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表四者之間科目對應(yīng)關(guān)系的審核。
推薦:財務(wù)人員必看的一部好書《戰(zhàn)略預(yù)算-管理界的工業(yè)革命》!稇(zhàn)略預(yù)算-管理界的工業(yè)革命》是國內(nèi)第一部走直線、全過程案例、系統(tǒng)化管理的著作!也是國內(nèi)第一部敢于對財務(wù)人員承諾全過程系統(tǒng)化實戰(zhàn)效果的好書,財務(wù)人員必看!
1、企業(yè)“營業(yè)執(zhí)照”中的“注冊資本”、“驗資報告”中的“實際投入資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實收資本”之間勾稽關(guān)系審核(除外商投資企業(yè)經(jīng)我國有關(guān)部門批準(zhǔn),資本金可以分期到位,“實收資本”等于“實際投入資金”并可能小于“注冊資本”外,一般情況下上述三者之間應(yīng)相等,如果存在差異應(yīng)向企業(yè)了解原因,并作說明)。
2、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“期末未分配利潤”和“利潤表”中的“凈利潤”勾稽關(guān)系通過以下公式進行審核:
期末未分配利潤=本期凈利潤+期末未分配利潤-提取的盈余公積、公益金(或提取的職工獎勵工資、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金或利潤歸還投資)-應(yīng)付股東股利或轉(zhuǎn)作資本部分
如通過上述公式進行測算的“期末未分配利潤”數(shù)據(jù)與會計報表實際數(shù)據(jù)不符,應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說明。
3、“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金”同“資產(chǎn)負(fù)債表 ”、“利潤表”部分科目勾稽關(guān)系通過以下公式審核:
經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量=X1×主營業(yè)務(wù)收入凈額×(1+17%)+X2х主營業(yè)務(wù)收入凈額×(1+13%)+(1-X1-X2)×主營業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)利潤+應(yīng)收賬款(期初-期末)+應(yīng)收票據(jù)(期初-期末)+預(yù)收賬款(期初-期末)+其他應(yīng)收款(期初-期末)+營業(yè)外收入×20%-當(dāng)期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬
其中,X1、X2分別為當(dāng)期商品銷售中增值稅銷項稅率為17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列,審核中可能會出現(xiàn)一定誤差,用上述公式測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。
4、“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”部分科目勾稽關(guān)系,可以通過以下公式進行審核:
經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=凈利潤+當(dāng)年計提的折舊+無形資產(chǎn)攤銷+待攤費用(期初-期末)+預(yù)提費用(期初-期末)+財務(wù)費用-投資收益+存貨(期初-期末)+應(yīng)收賬款(期初-期末)+應(yīng)收票據(jù)(期初-期末)+預(yù)收賬款(期初-期末)+其他應(yīng)收款(期初-期末)+應(yīng)付賬款(期初-期末)+應(yīng)付票據(jù)(期初-期末)+應(yīng)付福利費(期初-期末)+應(yīng)付工資(期初-期末)+未交稅金(期初-期末)+其他應(yīng)付款(期初-期末)+其他應(yīng)交款(期初-期末)+預(yù)付賬款(期初-期末)-(營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)×80%
因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列,審核中可能會出現(xiàn)一定誤差,根據(jù)重要性原則,經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則,要做具體分析。
5、“現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)”同“資產(chǎn)負(fù)債表 ”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核:
經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)=(期初應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款-期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)+(期末預(yù)收賬款-期初預(yù)收賬款)
責(zé)任編輯:初曉微茫
- 上一篇文章: 合并財務(wù)報表的合并范圍
- 下一篇文章: 沒有了