實務(wù)操作
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1.資產(chǎn)負(fù)債表的含義
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表,是反映企業(yè)資金狀況的靜態(tài)報表。 通過對其審查可以證實企業(yè)真正擁有的資產(chǎn)和承擔(dān)的債務(wù),證實投入企業(yè)的資本的保值和增值情況,證實企業(yè)的償債能力和獲利能力,以及所擁有的經(jīng)濟實力和發(fā)展能力。
2.資產(chǎn)負(fù)債表的綜合審查
由于資產(chǎn)負(fù)債表和其他各種報表是各項經(jīng)濟指標(biāo)有機的組合排列。各項經(jīng)濟指標(biāo)之間存在著密切的內(nèi)在聯(lián)系,相互銜接,互相補充。因此,為了證明資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映的數(shù)據(jù)是否真實正確,有必要對報表之間的勾稽關(guān)系進行認(rèn)真的審查。在此基礎(chǔ)上,要根據(jù)報表所提供的資料,計算、分析各項經(jīng)濟指標(biāo)。
(1)要從資產(chǎn)負(fù)債表本身的結(jié)構(gòu)、編制技術(shù)等方面進行審查。 具體來說,就是要審查:
、儋Y產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、形式是否符合企業(yè)會計制度的要求,報表內(nèi)的各項目、指標(biāo)是否填列齊全,有無漏填、錯行、錯格等問題;
、诎凑肇攧(wù)會計的平衡原理,資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)合計數(shù)是否相等于負(fù)債和權(quán)益合計數(shù),以及表內(nèi)有關(guān)資料、數(shù)據(jù)的匯總,是否正確;
、圪Y產(chǎn)負(fù)債表中所反映的項目資料,與有關(guān)的賬簿資料是否一致,即賬表是否一致。
(2)資產(chǎn)負(fù)債表綜合審查,還要根據(jù)財務(wù)報表與賬簿、賬簿與賬簿、賬簿與實物、賬簿與憑證一致性的原理,審查和核對總分類賬簿的期末余額,各種明細(xì)分類賬簿的期末余額,審查各種憑證是否齊全正確;實物保管是否完整無缺。 總而言之,要審查賬表、賬賬、賬證和貼實是否相符一致。
(3)資產(chǎn)負(fù)債表綜合審查,還需要審查和核對資產(chǎn)負(fù)債表與其他各種報表的勾稽關(guān)系。
3.資產(chǎn)負(fù)債表分類審查
資產(chǎn)負(fù)債表分類審查,具體說就是按照企業(yè)會計科目分類進行審查。 資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益三類科目,主要依據(jù)編制的明細(xì)表,來審查其內(nèi)容是否真實、正確、合理、合法。
(1)貨幣資金的審查 貨幣資金,包括現(xiàn)金和銀行存款兩項。其中,合營企業(yè)現(xiàn)金,主要有人民幣和外幣等。銀行存款,主要有人民幣存款和外幣存款等。 貨幣資金項目的舞弊行為,一般可能有以下三種:
、偾滞特泿刨Y金收入;
②偽造貨幣資金支出;
、勖疤徙y行存款。 其中,侵吞貨幣資金收入最為普遍。
4.流動負(fù)債的審查
流動負(fù)債,是指在短期內(nèi)(通常指一年內(nèi))到期的債務(wù)。 目前,企業(yè)的流動負(fù)債有短期銀行借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付福利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、職工獎勵和福利基金等項目。 流動負(fù)債,由于其償債期限短,又對企業(yè)資金營運有極大的影響,因此,查賬人員在審查流動負(fù)債各項目時,應(yīng)結(jié)合各項流動負(fù)債的特點進行。
其一,應(yīng)著重審查各項流動負(fù)債的合理、合法性,注意有無遺漏或虛列流動負(fù)債項目;
其二,應(yīng)重點審查各項流動負(fù)債的歸屬期。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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