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實務(wù)操作

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分析投資活動的現(xiàn)金流量

2014-8-22 15:16:38東奧會計在線字體:

  東奧會計在線 會計實務(wù)頻道小編:企業(yè)的投資活動主要有三個目的:

  (1)為企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營奠定基礎(chǔ),如購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。

  (2)為企業(yè)對外擴(kuò)張和其他發(fā)展性目的進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資。

  (3)利用企業(yè)暫時不用的閑置貨幣資金進(jìn)行短期投資,以求獲得較高的投資收益。

  在這三個目的中,前兩個一般都應(yīng)與企業(yè)的長期規(guī)劃和短期計劃相一致。第三個在很多情況下是企業(yè)的一種短期理財安排。因此,在企業(yè)投資活動符合其長期規(guī)劃和短期計劃的條件下,若投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù),一般是由于企業(yè)挖掘利潤增長點、擴(kuò)大投資行為的結(jié)果。當(dāng)企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為正數(shù)時,一般是由于企業(yè)在本會計期間投資回收活動的規(guī)模大于投資支出的規(guī)模,或者是由于企業(yè)在經(jīng)營活動與籌資活動方面急需資金而不得不處理手中的長期資產(chǎn)來變現(xiàn)。因此,必須對企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流量原因進(jìn)行具體的分析。

  需要指出的是,企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流出量,有的需要由經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量來補(bǔ)償。例如,企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的購建支出,將由未來使用有關(guān)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)會計期間的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量來補(bǔ)償。因此,即使在一定時期企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零,我們也不能對企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量簡單作出否定的評價,而是要結(jié)合產(chǎn)品市場潛力、產(chǎn)品定位、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素進(jìn)行分析,以此對企業(yè)未來獲利能力作出判定。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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