實務(wù)操作
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東奧會計在線 會計實務(wù)頻道小編:資產(chǎn)負(fù)債表(the Balance Sheet)亦稱財務(wù)狀況表,表示企業(yè)在一定日期(通常為各會計期末)的財務(wù)狀況(即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況)的主要會計報表,資產(chǎn)負(fù)債表利用會計平衡原則,將合乎會計原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊,在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)帳、分類帳、試算、調(diào)整等等會計程序后,以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn),濃縮成一張報表。
資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
會計報表的編制,主要是通過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理,使之成為有用的財務(wù)信息。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項目數(shù)據(jù)的來源,主要通過以下幾種方式取得:
1.根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表大部分項目的填列都是根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的余額直接填列,如“應(yīng)收票據(jù)”項目,根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列;“短期借款”項目,根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。“交易性金融資產(chǎn)”“工程物資”“遞延所得稅資產(chǎn)”“短期借款”“交易性金融負(fù)債”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)繳稅費(fèi)”“遞延所得稅負(fù)債”“預(yù)計負(fù)債”“實收資本”“資本公積”“盈余公積”等,都在此項之內(nèi)。
2.根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。
3.根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”項目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”兩個科目所屬的有關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額扣除計提的減值準(zhǔn)備后計算填列;“應(yīng)付賬款”項目,根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。
4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目,根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額,扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分,分析計算填列。
5.根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“存貨”項目,根據(jù)“存貨”科目的期末余額,減去“存貨跌價準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列;又如,“無形資產(chǎn)”項目,根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額,減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”與“累計攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。
資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字,根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字填列,“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字根據(jù)會計期末各總賬賬戶及所屬明細(xì)賬戶的余額填列。如果當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致,則按編報當(dāng)年的口徑對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整,填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
注意事項
資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式有賬戶式、報告式和財務(wù)狀況式三種。其中,賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方,左方列示資產(chǎn)項目,右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項目,左右兩方的合計數(shù)保持平衡。這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)用最廣,企業(yè)會計制度規(guī)定,要求采用的就是這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表。
不論是何種格式的資產(chǎn)負(fù)債表,在編制時,首先需要把所有項目按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,并以適當(dāng)?shù)捻樞蚣右耘帕小J澜缟洗蠖鄶?shù)國家所采用的就是按流動性排序的資產(chǎn)負(fù)債表。它首先把所有項目分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個部分,并按項目的流動性程度來決定其排列順序。
資產(chǎn)項目按其流動性排列,流動性大的排在前,流動性小的排在后;負(fù)債項目按其到期日的遠(yuǎn)近排列,到期日近的排在前,到期日遠(yuǎn)的排在后;所用者權(quán)益項目按其永久程度高低排列,永久程度高的排在前,永久程度低的排在后。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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