(一)做調(diào)整分錄

　　1、 應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤(rùn) (虧損做反向分錄)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：投資收益

　　2、 調(diào)成本法下分回的投資收益

　　借：投資收益

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (一定要與權(quán)益法在同一個(gè)年度沖回的，如果不在同一年度沖回的，不能做沖回)

　　3、 子公司的資本公積的變動(dòng) (其他損益)

　　借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸或借：資本公積

　　(二)做合并抵消分錄

　　1、 借：股本 (借方四個(gè)數(shù)字為已知數(shù)，文字描述、報(bào)表)

　　資本公積

　　盈余公積

　　未分配利潤(rùn)——年末

　　商譽(yù) (借、貸方比較得出)

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù)，母公司本身的數(shù)字 + 剛剛的做分錄借方 – 剛剛做分錄的貸方)

　　少數(shù)股東權(quán)益 (借方四個(gè)數(shù)字相加 * 少數(shù)股東持股比例)

　　營(yíng)業(yè)外收入 (借、貸方比較得出)

　　2、 內(nèi)部債權(quán)債券抵消 (內(nèi)部債權(quán)債務(wù)全部都是 借負(fù)債 貸債權(quán))

　　借：應(yīng)付票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)收賬款 / 其他應(yīng)付款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)付賬款 / 其他應(yīng)收款

　　內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款 一定要記兩年：

　　當(dāng)年2 套： 借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備 ( 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備)

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　跨年3 套： 借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 (抵消分錄跨年度遇到損益項(xiàng)目

　　一律換成未分配利潤(rùn)——年初)

　　借：應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期 2年

　　當(dāng)年可能3 套： 借：應(yīng)付債券

　　　　貸：持有至到期投資

　　借：投資收益

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程)

　　借：應(yīng)付利息 (只有分次付息才有第三套)

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　跨年可能有 4 套： 借：應(yīng)付債券

　　　　貸：持有至到期投資

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 (如果一方是投資收益、一方是財(cái)務(wù)費(fèi)用則免做第2套分錄)

　　　　貸：在建工程 (或固定資產(chǎn)——原價(jià))

　　借：投資收益

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程)

　　借：應(yīng)付利息 (只有分次付息才有第三套)

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　(三)內(nèi)部商品交易

　　1、本期內(nèi)部交易本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本(交易價(jià)格)

　　2、當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本(實(shí)際成本)

　　存貨(毛利)

　　3、前期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

　　借：未分配利潤(rùn)---年初

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本(交易毛利)

　　4、前期內(nèi)部交易，本期仍未實(shí)現(xiàn)銷售

　　借：未分配利潤(rùn)---年初

　　　　貸：存貨(毛利)

　　考試時(shí)組合出現(xiàn)，2個(gè)本期合并，2個(gè)前期合并

　　(四)內(nèi)部交易存貨計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的抵消(舉例)

　　例1：交易價(jià)1W，成本6K，購貨方期末減值測(cè)試可收回7K，(當(dāng)期內(nèi)部交易當(dāng)期未售)

　　借：營(yíng)業(yè)收入 1W

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本 6K

　　存貨 4K

　　購貨方提了3K 減值準(zhǔn)備，集團(tuán)不認(rèn)可

　　借：存貨——跌價(jià)準(zhǔn)備 3K

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 3K

　　例2：交易價(jià)1W，成本6K，購貨方期末減值測(cè)試可收回5K，(當(dāng)期內(nèi)部交易當(dāng)期未售)

　　借：營(yíng)業(yè)收入 1W

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本 6K

　　存貨 4K

　　購貨方提了5K 減值準(zhǔn)備，集團(tuán)成本為6K，減值1K

　　借：存貨——跌價(jià)準(zhǔn)備 4K

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 4K

　　隔年的將“資產(chǎn)減值損失”換成“未分配利潤(rùn)——年初”

　　(五)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

　　一方是固定資產(chǎn)，另一方購入仍然做固定資產(chǎn)：

　　1、當(dāng)年

　　借：營(yíng)業(yè)外收入

　　　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　2、跨年

　　借：未分配利潤(rùn)——年初

　　　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 (前期)

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　一方是商品，一方購入做固定資產(chǎn)

　　1、當(dāng)年

　　借：營(yíng)業(yè)收入 (交易價(jià))

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本 (實(shí)際成本)

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) (內(nèi)部交易利潤(rùn))

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　3、 跨年 3 套 同上

　　(固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，與存貨一樣，要看集團(tuán)是否真的減值了)

　　(六)母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵消(模版)

　　借：未分配利潤(rùn)——年初(已知)

　　投資收益(子公司凈利潤(rùn) * 母公司持股比例，調(diào)整分錄第一個(gè)已經(jīng)出現(xiàn))

　　少數(shù)股東損益

　　　　貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積 (已知數(shù)，在題干中可以找出來)

　　本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利 (已知)

　　未分配利潤(rùn)——年末 (已知)。