亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

實務(wù)操作

 東奧會計在線 >> 實務(wù)操作 >> 全面會計核算實務(wù) >> 會計報表 >> 正文

如何合并報表

2015-5-29 13:50:02東奧會計在線字體:

  (一)做調(diào)整分錄

  1、 應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤 (虧損做反向分錄)

  借:長期股權(quán)投資

    貸:投資收益

  2、 調(diào)成本法下分回的投資收益

  借:投資收益

    貸:長期股權(quán)投資 (一定要與權(quán)益法在同一個年度沖回的,如果不在同一年度沖回的,不能做沖回)

  3、 子公司的資本公積的變動 (其他損益)

  借或貸:長期股權(quán)投資

    貸或借:資本公積

  (二)做合并抵消分錄

  1、 借:股本 (借方四個數(shù)字為已知數(shù),文字描述、報表)

  資本公積

  盈余公積

  未分配利潤——年末

  商譽 (借、貸方比較得出)

    貸:長期股權(quán)投資 (經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù),母公司本身的數(shù)字 + 剛剛的做分錄借方 – 剛剛做分錄的貸方)

  少數(shù)股東權(quán)益 (借方四個數(shù)字相加 * 少數(shù)股東持股比例)

  營業(yè)外收入 (借、貸方比較得出)

  2、 內(nèi)部債權(quán)債券抵消 (內(nèi)部債權(quán)債務(wù)全部都是 借負(fù)債 貸債權(quán))

  借:應(yīng)付票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)收賬款 / 其他應(yīng)付款

    貸:應(yīng)收票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)付賬款 / 其他應(yīng)收款

  內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款 一定要記兩年:

  當(dāng)年2 套: 借:應(yīng)付賬款

    貸:應(yīng)收賬款

  借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備 ( 內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞帳準(zhǔn)備)

    貸:資產(chǎn)減值損失

  跨年3 套: 借:應(yīng)付賬款

    貸:應(yīng)收賬款

  借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備

    貸:未分配利潤——年初 (抵消分錄跨年度遇到損益項目

  一律換成未分配利潤——年初)

  借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備

    貸:資產(chǎn)減值損失

  內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期 2年

  當(dāng)年可能3 套: 借:應(yīng)付債券

    貸:持有至到期投資

  借:投資收益

    貸:財務(wù)費用 (或在建工程)

  借:應(yīng)付利息 (只有分次付息才有第三套)

    貸:應(yīng)收利息

  跨年可能有 4 套: 借:應(yīng)付債券

    貸:持有至到期投資

  借:未分配利潤——年初 (如果一方是投資收益、一方是財務(wù)費用則免做第2套分錄)

    貸:在建工程 (或固定資產(chǎn)——原價)

  借:投資收益

    貸:財務(wù)費用 (或在建工程)

  借:應(yīng)付利息 (只有分次付息才有第三套)

    貸:應(yīng)收利息

  (三)內(nèi)部商品交易

  1、本期內(nèi)部交易本期實現(xiàn)對外銷售

  借:營業(yè)收入

    貸:營業(yè)成本(交易價格)

  2、當(dāng)期未實現(xiàn)對外銷售

  借:營業(yè)收入

    貸:營業(yè)成本(實際成本)

  存貨(毛利)

  3、前期內(nèi)部交易,本期實現(xiàn)對外銷售

  借:未分配利潤---年初

    貸:營業(yè)成本(交易毛利)

  4、前期內(nèi)部交易,本期仍未實現(xiàn)銷售

  借:未分配利潤---年初

    貸:存貨(毛利)

  考試時組合出現(xiàn),2個本期合并,2個前期合并

  (四)內(nèi)部交易存貨計提壞帳準(zhǔn)備的抵消(舉例)

  例1:交易價1W,成本6K,購貨方期末減值測試可收回7K,(當(dāng)期內(nèi)部交易當(dāng)期未售)

  借:營業(yè)收入 1W

    貸:營業(yè)成本 6K

  存貨 4K

  購貨方提了3K 減值準(zhǔn)備,集團(tuán)不認(rèn)可

  借:存貨——跌價準(zhǔn)備 3K

    貸:資產(chǎn)減值損失 3K

  例2:交易價1W,成本6K,購貨方期末減值測試可收回5K,(當(dāng)期內(nèi)部交易當(dāng)期未售)

  借:營業(yè)收入 1W

    貸:營業(yè)成本 6K

  存貨 4K

  購貨方提了5K 減值準(zhǔn)備,集團(tuán)成本為6K,減值1K

  借:存貨——跌價準(zhǔn)備 4K

    貸:資產(chǎn)減值損失 4K

  隔年的將“資產(chǎn)減值損失”換成“未分配利潤——年初”

  (五)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

  一方是固定資產(chǎn),另一方購入仍然做固定資產(chǎn):

  1、當(dāng)年

  借:營業(yè)外收入

    貸:固定資產(chǎn)——原價

  借:固定資產(chǎn)——累計折舊

    貸:管理費用

  2、跨年

  借:未分配利潤——年初

    貸:固定資產(chǎn)——原價

  借:固定資產(chǎn)——累計折舊 (前期)

    貸:未分配利潤——年初

  借:固定資產(chǎn)——累計折舊

    貸:管理費用

  一方是商品,一方購入做固定資產(chǎn)

  1、當(dāng)年

  借:營業(yè)收入 (交易價)

    貸:營業(yè)成本 (實際成本)

  固定資產(chǎn)——原價 (內(nèi)部交易利潤)

  借:固定資產(chǎn)——累計折舊

    貸:管理費用

  3、 跨年 3 套 同上

  (固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備,與存貨一樣,要看集團(tuán)是否真的減值了)

  (六)母公司投資收益與子公司利潤分配的抵消(模版)

  借:未分配利潤——年初(已知)

  投資收益(子公司凈利潤 * 母公司持股比例,調(diào)整分錄第一個已經(jīng)出現(xiàn))

  少數(shù)股東損益

    貸:本年利潤分配——提取盈余公積 (已知數(shù),在題干中可以找出來)

  本年利潤分配——應(yīng)付普通股股利 (已知)

  未分配利潤——年末 (已知)。

責(zé)任編輯:初曉微茫

網(wǎng)課招生方案

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對性強(qiáng)覆蓋面廣
  • 解答詳細(xì)質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關(guān)
掃一掃 微信關(guān)注東奧