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如何合并報(bào)表

2015-5-29 13:50:02東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  (一)做調(diào)整分錄

  1、 應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤(rùn) (虧損做反向分錄)

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

    貸:投資收益

  2、 調(diào)成本法下分回的投資收益

  借:投資收益

    貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (一定要與權(quán)益法在同一個(gè)年度沖回的,如果不在同一年度沖回的,不能做沖回)

  3、 子公司的資本公積的變動(dòng) (其他損益)

  借或貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

    貸或借:資本公積

  (二)做合并抵消分錄

  1、 借:股本 (借方四個(gè)數(shù)字為已知數(shù),文字描述、報(bào)表)

  資本公積

  盈余公積

  未分配利潤(rùn)——年末

  商譽(yù) (借、貸方比較得出)

    貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù),母公司本身的數(shù)字 + 剛剛的做分錄借方 – 剛剛做分錄的貸方)

  少數(shù)股東權(quán)益 (借方四個(gè)數(shù)字相加 * 少數(shù)股東持股比例)

  營(yíng)業(yè)外收入 (借、貸方比較得出)

  2、 內(nèi)部債權(quán)債券抵消 (內(nèi)部債權(quán)債務(wù)全部都是 借負(fù)債 貸債權(quán))

  借:應(yīng)付票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)收賬款 / 其他應(yīng)付款

    貸:應(yīng)收票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)付賬款 / 其他應(yīng)收款

  內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款 一定要記兩年:

  當(dāng)年2 套: 借:應(yīng)付賬款

    貸:應(yīng)收賬款

  借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備 ( 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備)

    貸:資產(chǎn)減值損失

  跨年3 套: 借:應(yīng)付賬款

    貸:應(yīng)收賬款

  借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備

    貸:未分配利潤(rùn)——年初 (抵消分錄跨年度遇到損益項(xiàng)目

  一律換成未分配利潤(rùn)——年初)

  借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備

    貸:資產(chǎn)減值損失

  內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期 2年

  當(dāng)年可能3 套: 借:應(yīng)付債券

    貸:持有至到期投資

  借:投資收益

    貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程)

  借:應(yīng)付利息 (只有分次付息才有第三套)

    貸:應(yīng)收利息

  跨年可能有 4 套: 借:應(yīng)付債券

    貸:持有至到期投資

  借:未分配利潤(rùn)——年初 (如果一方是投資收益、一方是財(cái)務(wù)費(fèi)用則免做第2套分錄)

    貸:在建工程 (或固定資產(chǎn)——原價(jià))

  借:投資收益

    貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程)

  借:應(yīng)付利息 (只有分次付息才有第三套)

    貸:應(yīng)收利息

  (三)內(nèi)部商品交易

  1、本期內(nèi)部交易本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

  借:營(yíng)業(yè)收入

    貸:營(yíng)業(yè)成本(交易價(jià)格)

  2、當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

  借:營(yíng)業(yè)收入

    貸:營(yíng)業(yè)成本(實(shí)際成本)

  存貨(毛利)

  3、前期內(nèi)部交易,本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

  借:未分配利潤(rùn)---年初

    貸:營(yíng)業(yè)成本(交易毛利)

  4、前期內(nèi)部交易,本期仍未實(shí)現(xiàn)銷售

  借:未分配利潤(rùn)---年初

    貸:存貨(毛利)

  考試時(shí)組合出現(xiàn),2個(gè)本期合并,2個(gè)前期合并

  (四)內(nèi)部交易存貨計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的抵消(舉例)

  例1:交易價(jià)1W,成本6K,購貨方期末減值測(cè)試可收回7K,(當(dāng)期內(nèi)部交易當(dāng)期未售)

  借:營(yíng)業(yè)收入 1W

    貸:營(yíng)業(yè)成本 6K

  存貨 4K

  購貨方提了3K 減值準(zhǔn)備,集團(tuán)不認(rèn)可

  借:存貨——跌價(jià)準(zhǔn)備 3K

    貸:資產(chǎn)減值損失 3K

  例2:交易價(jià)1W,成本6K,購貨方期末減值測(cè)試可收回5K,(當(dāng)期內(nèi)部交易當(dāng)期未售)

  借:營(yíng)業(yè)收入 1W

    貸:營(yíng)業(yè)成本 6K

  存貨 4K

  購貨方提了5K 減值準(zhǔn)備,集團(tuán)成本為6K,減值1K

  借:存貨——跌價(jià)準(zhǔn)備 4K

    貸:資產(chǎn)減值損失 4K

  隔年的將“資產(chǎn)減值損失”換成“未分配利潤(rùn)——年初”

  (五)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

  一方是固定資產(chǎn),另一方購入仍然做固定資產(chǎn):

  1、當(dāng)年

  借:營(yíng)業(yè)外收入

    貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)

  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

    貸:管理費(fèi)用

  2、跨年

  借:未分配利潤(rùn)——年初

    貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)

  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 (前期)

    貸:未分配利潤(rùn)——年初

  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

    貸:管理費(fèi)用

  一方是商品,一方購入做固定資產(chǎn)

  1、當(dāng)年

  借:營(yíng)業(yè)收入 (交易價(jià))

    貸:營(yíng)業(yè)成本 (實(shí)際成本)

  固定資產(chǎn)——原價(jià) (內(nèi)部交易利潤(rùn))

  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

    貸:管理費(fèi)用

  3、 跨年 3 套 同上

  (固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備,與存貨一樣,要看集團(tuán)是否真的減值了)

  (六)母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵消(模版)

  借:未分配利潤(rùn)——年初(已知)

  投資收益(子公司凈利潤(rùn) * 母公司持股比例,調(diào)整分錄第一個(gè)已經(jīng)出現(xiàn))

  少數(shù)股東損益

    貸:本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積 (已知數(shù),在題干中可以找出來)

  本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利 (已知)

  未分配利潤(rùn)——年末 (已知)。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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