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財(cái)務(wù)報(bào)表合并技巧

2015-6-10 16:01:28東奧會計(jì)在線字體:

  (一)做調(diào)整分錄

  1、 應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤 (虧損做反向分錄)

  借:長期股權(quán)投資

    貸:投資收益

  2、 調(diào)成本法下分回的投資收益

  借:投資收益

    貸:長期股權(quán)投資 (一定要與權(quán)益法在同一個(gè)年度沖回的,如果不在同一年度沖回的,不能做沖回)

  3、 子公司的資本公積的變動 (其他損益)

  借或貸:長期股權(quán)投資

  貸或借:資本公積

  (二)做合并抵消分錄

  1、 借:股本 (借方四個(gè)數(shù)字為已知數(shù),文字描述、報(bào)表)

  資本公積

  盈余公積

  未分配利潤——年末

  商譽(yù) (借、貸方比較得出)

    貸:長期股權(quán)投資 (經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù),母公司本身的數(shù)字 + 剛剛的做分錄借方 – 剛剛做分錄的貸方)

  少數(shù)股東權(quán)益 (借方四個(gè)數(shù)字相加 * 少數(shù)股東持股比例)

  營業(yè)外收入 (借、貸方比較得出)

  2、 內(nèi)部債權(quán)債券抵消 (內(nèi)部債權(quán)債務(wù)全部都是 借負(fù)債 貸債權(quán))

  借:應(yīng)付票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)收賬款 / 其他應(yīng)付款

    貸:應(yīng)收票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)付賬款 / 其他應(yīng)收款

  內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款 一定要記兩年:

  當(dāng)年2 套: 借:應(yīng)付賬款

    貸:應(yīng)收賬款

  借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備 ( 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備)

    貸:資產(chǎn)減值損失

  跨年3 套: 借:應(yīng)付賬款

    貸:應(yīng)收賬款

  借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備

    貸:未分配利潤——年初 (抵消分錄跨年度遇到損益項(xiàng)目一律換成未分配利潤——年初)

  借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備

    貸:資產(chǎn)減值損失

  內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期 2年

  當(dāng)年可能3 套: 借:應(yīng)付債券

    貸:持有至到期投資

  借:投資收益

    貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程)

  借:應(yīng)付利息 (只有分次付息才有第三套)

    貸:應(yīng)收利息

  跨年可能有 4 套: 借:應(yīng)付債券

    貸:持有至到期投資

  借:未分配利潤——年初 (如果一方是投資收益、一方是財(cái)務(wù)費(fèi)用則免做第2套分錄)

    貸:在建工程 (或固定資產(chǎn)——原價(jià))

  借:投資收益

    貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程)

  借:應(yīng)付利息 (只有分次付息才有第三套)

    貸:應(yīng)收利息。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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