(一)做調(diào)整分錄

　　1、 應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤 (虧損做反向分錄)

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：投資收益

　　2、 調(diào)成本法下分回的投資收益

　　借：投資收益

　　　　貸：長期股權(quán)投資 (一定要與權(quán)益法在同一個(gè)年度沖回的，如果不在同一年度沖回的，不能做沖回)

　　3、 子公司的資本公積的變動 (其他損益)

　　借或貸：長期股權(quán)投資

　　貸或借：資本公積

　　(二)做合并抵消分錄

　　1、 借：股本 (借方四個(gè)數(shù)字為已知數(shù)，文字描述、報(bào)表)

　　資本公積

　　盈余公積

　　未分配利潤——年末

　　商譽(yù) (借、貸方比較得出)

　　　　貸：長期股權(quán)投資 (經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù)，母公司本身的數(shù)字 + 剛剛的做分錄借方 – 剛剛做分錄的貸方)

　　少數(shù)股東權(quán)益 (借方四個(gè)數(shù)字相加 * 少數(shù)股東持股比例)

　　營業(yè)外收入 (借、貸方比較得出)

　　2、 內(nèi)部債權(quán)債券抵消 (內(nèi)部債權(quán)債務(wù)全部都是 借負(fù)債 貸債權(quán))

　　借：應(yīng)付票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)收賬款 / 其他應(yīng)付款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)付賬款 / 其他應(yīng)收款

　　內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款 一定要記兩年：

　　當(dāng)年2 套： 借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備 ( 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備)

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　跨年3 套： 借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備

　　　　貸：未分配利潤——年初 (抵消分錄跨年度遇到損益項(xiàng)目一律換成未分配利潤——年初)

　　借：應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期 2年

　　當(dāng)年可能3 套： 借：應(yīng)付債券

　　　　貸：持有至到期投資

　　借：投資收益

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程)

　　借：應(yīng)付利息 (只有分次付息才有第三套)

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　跨年可能有 4 套： 借：應(yīng)付債券

　　　　貸：持有至到期投資

　　借：未分配利潤——年初 (如果一方是投資收益、一方是財(cái)務(wù)費(fèi)用則免做第2套分錄)

　　　　貸：在建工程 (或固定資產(chǎn)——原價(jià))

　　借：投資收益

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程)

　　借：應(yīng)付利息 (只有分次付息才有第三套)

　　　　貸：應(yīng)收利息。