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五步驟輕松合并財(cái)務(wù)報(bào)表

2015-6-11 15:35:40東奧會計(jì)在線字體:

  如果考試時(shí)沒有特殊要求,你就按以下步驟做就行,其實(shí)這種按步就搬的方法簡易易懂,還不容易漏掉細(xì)節(jié):

  步驟一:把子公司的帳面價(jià)值調(diào)為公允(這個是做在合并報(bào)表子公司那列的那個調(diào)整分錄的框框里的)

  借:庫存

  固定資產(chǎn)

    貸:資本公積(告訴你什么項(xiàng)目公允不等于帳面你就調(diào)什么,對應(yīng)科目全都擠到資本公積里)

  步驟二:將對子公司的的成本調(diào)為權(quán)益法(這個是做在合并報(bào)表母公司那列的那個調(diào)整分錄的框框里的)

  借:長投--損益調(diào)整(各年利潤-分配現(xiàn)金股利)*母%

    貸:投資收益

  借:長投--其他權(quán)益變動(資本公積的公允變動*母%)

    貸:資本公積--這里的明細(xì)科目有點(diǎn)記不太清楚了

  步驟三:開始做調(diào)整抵銷分錄(這里涉及到損益類科目都對第四步的調(diào)整后凈利潤有影響,但涉及到“所得稅費(fèi)用和因?yàn)閮?nèi)部銷售有應(yīng)收款而牽扯到抵銷壞帳準(zhǔn)備”這兩點(diǎn)是不考慮的)

  基本的分錄在這里不說,就說幾個特殊的

  A對于內(nèi)部賣的存貨

  第一年:

  借:營業(yè)收入

    貸:營業(yè)成本

  借:營業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利)

    貸:存貨

  第二年:

  上面的第二條分錄要換成:

  借:未分配利潤

    貸:營業(yè)成本(金額不變)

  B對于內(nèi)部賣來賣去的資產(chǎn)要補(bǔ)提折舊攤銷時(shí),會涉及遞延,這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可,但算出來的是余額,要減去上年的余額才是發(fā)生額

  C對于處置或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營業(yè)外收入

  D順流時(shí)

  借:營業(yè)收入(賣價(jià))

    貸:營業(yè)成本(買價(jià))

  存貨(差額)

  逆流時(shí):

  借:長投(未實(shí)現(xiàn)交易*母%)

    貸:存貨

  此時(shí)就可以得到調(diào)整后凈利潤,接下來的抵銷分錄中涉及到損益的,不影響此處的利潤

  E有內(nèi)部債券投資時(shí)

  借:應(yīng)付債券(期末攤余成本)

    貸:持有至到期投資(期末攤余成本)

  借:投資收益(期初攤余成本*實(shí)%)

    貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用

  借:應(yīng)付利息(面值*票%)

    貸:應(yīng)收利息

  步驟四:母公司的長投與子公司所有者權(quán)益抵銷

  借:股本(子公司年末數(shù))

  資本公積(年初數(shù)+評估增值 本年發(fā)生數(shù))

  盈余公積(子公司年初數(shù) 本年提取數(shù))

  未分配利潤--年末(子公司年初數(shù) 調(diào)整后凈利潤-提取盈余-分配現(xiàn)股)

  商譽(yù)[經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤)*母%]

    貸:長投(經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額)

  少數(shù)股東權(quán)益(上面從股本一直加到未分配利潤)*子%

  步驟五:將投資收益抵銷

  借:投資收益(調(diào)整后凈利潤*母%)

  少數(shù)股東損益(調(diào)整后凈利潤*子%)

  未分配利潤--年初(抄上年)

    貸:提取盈余公積(本年提取數(shù))

  向所有者(或股東)分配

  未分配利潤--年末(抄上筆分錄商譽(yù)上面的那個數(shù)字)

  基本就這五步,只要中間別漏掉一筆,最終答案就是平的。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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