各市、縣、區(qū)地方稅務局，各直屬稽查局，省局各部門：

　　為了進一步推進我省地稅系統(tǒng)大企業(yè)稅收服務和管理工作，探索我省地稅系統(tǒng)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理新模式，根據(jù)《國家稅務總局大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》(國稅發(fā)〔2009〕30號)、《國家稅務總局大企業(yè)稅收管理和服務規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)〔2011〕71號)、《國家稅務總局關于大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作的意見》(國稅發(fā)〔2011〕105號)，結合海南地稅系統(tǒng)征管改革的實際，現(xiàn)就加強大企業(yè)稅收服務和管理工作提出以下意見：

　　一、充分認識加強大企業(yè)稅收服務和管理工作的重要意義

　　隨著經(jīng)濟全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，大企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的重要支柱，是國家稅收收入的重要來源。因此，抓好大企業(yè)稅收服務和管理工作，既是提升稅源服務和管理水平，完成稅收收入任務的迫切需要，也是各級地稅機關在新形勢下，強化稅收征管所面臨的重要課題。成立大企業(yè)稅收管理機構，加強大企業(yè)稅收服務和管理工作，是省局黨組按照省委、省政府和國家稅務總局征管改革具體要求做出的重大決策，也是彌補現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理工作中的不足，推進稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化的必然要求。推行大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，是應對大企業(yè)集團化內部管理決策集中、信息化程度提高、稅收博弈能力增強的必然選擇，也是有效降低稅收征納成本、優(yōu)化整合征管資源、全面防控稅收風險的重大舉措。全省各級地稅機關必須把思想統(tǒng)一到省局黨組的決策上來，站在講政治、顧大局、支持改革的高度，切實轉變管理理念，增強做好大企業(yè)稅收服務和管理工作的責任感和緊迫感。

　　二、牢固確立大企業(yè)稅收服務和管理的工作思路

　　當前和今后一個時期，全省地稅系統(tǒng)大企業(yè)稅收服務和管理的總體工作思路是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹落實科學發(fā)展觀，緊緊圍繞大興“五風”和“五要”稅收工作思路，以試點管理大企業(yè)為對象，以稅收風險管理為導向，以信息管稅為依托，以優(yōu)化納稅服務為重點，以稅務審計為抓手，以提高稅法遵從度為目標，科學配置征管資源，努力構建我省更加緊密的大企業(yè)稅收服務和管理一體化聯(lián)動體系，推進海南地稅大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化。

　　三、準確把握大企業(yè)稅收服務和管理的基本原則

　　各級地稅機關，尤其是從事大企業(yè)稅收服務和管理工作的部門，在開展大企業(yè)稅收服務和管理工作中，必須確定具體工作事項，明確各層級在實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理中的工作任務，始終堅持以下原則：

　　第一，依法治稅。依法治稅是稅收工作的靈魂，也是體現(xiàn)稅務機關執(zhí)法能力和稅法權威的重點。各級地稅機關和大企業(yè)稅收管理部門(局)在為大企業(yè)提供優(yōu)質服務、加強專業(yè)化管理的過程中，要嚴格執(zhí)行稅法，特別要注意政策執(zhí)行的規(guī)范和統(tǒng)一，確保執(zhí)法過程和結果的公正、透明，既要維護稅法的權威性和嚴肅性，又要維護納稅人合法權益。

　　第二，專業(yè)管理。對大企業(yè)涉稅事項實施統(tǒng)一規(guī)范的管理，大企業(yè)的納稅服務、風險防控、稅務審計、反避稅調查以及總局大企業(yè)稅收管理司安排的有關檢查、調查等事項，均由大企業(yè)管理部門(局)實行專業(yè)管理。各地在開展大企業(yè)稅收服務和管理工作中，要按照總局和省局制定的管理規(guī)范和技術標準統(tǒng)一執(zhí)行，在保證現(xiàn)有稅款入庫地和入庫級次不變的前提下，針對大企業(yè)的特點，實施統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化稅收管理。

　　第三，統(tǒng)籌協(xié)調。建立地稅機關上下層級之間、內部各職能部門之間、國地稅局之間以及全省各市、縣、區(qū)地稅之間更緊密的工作聯(lián)動協(xié)調機制，在涉稅信息傳遞，回應企業(yè)訴求，實施稅務風險防控和稅務審計等方面，加強大企業(yè)管理部門各層級之間的溝通和配合。依托總局大企業(yè)稅收管理信息平臺和全省地稅系統(tǒng)信息大集中平臺中的大企業(yè)管理系統(tǒng)，加強信息溝通，形成全省大企業(yè)稅收服務和管理一體化工作格局。

　　第四，優(yōu)化服務。以大企業(yè)的服務需求為導向，把個性化服務建立在對企業(yè)深入了解和深度參與的基礎上，通過不斷優(yōu)化納稅服務的內容和方法，為其提供針對性更強、層次更高的個性化服務。及時受理和解決大企業(yè)涉稅訴求，積極引導、幫助大企業(yè)建立和完善稅務風險內部控制體系，構建稅企之間相互理解、相互信任、相互支持、合作共贏的和諧征納關系。

　　第五，開拓創(chuàng)新。大企業(yè)稅收服務和管理是一項復雜而艱巨的工作，涉及面廣，工作難度大。各級地稅局機關要針對本地征管現(xiàn)狀和能力，大膽創(chuàng)新體制機制，建立健全各項規(guī)章制度，制定科學細致的工作計劃和實施方案，整合現(xiàn)有的機構、人員、裝備等征管資源，把握重點，優(yōu)化配置，對大企業(yè)實行集中管理，積極穩(wěn)妥地推進大企業(yè)管理和服務各項工作的順利開展。

　　四、深刻理解大企業(yè)稅收服務和管理的主要工作任務

　　大企業(yè)稅收服務和管理工作千頭萬緒，工作任務相當繁重，各級地稅機關要以引導和幫助企業(yè)建立健全稅務風險內控機制作為納稅服務工作的重要切入點，對企業(yè)稅務風險內控體系進行全面調查評價，積極構建聯(lián)動、高效的稅源監(jiān)控體系，有計劃有步驟地開展大企業(yè)稅務風險管理工作。

　　(一)樹立大企業(yè)專業(yè)化稅收管理理念

　　1.樹立專業(yè)化管理理念。大企業(yè)特別是試點管理大企業(yè)的納稅服務、稅源分析、風險防控、稅務審計、反避稅調查等事項由大企業(yè)部門(局)實行專業(yè)化管理。對大企業(yè)的稅收管理與服務工作要按照總局制定的工作規(guī)范和指導意見統(tǒng)一實施。

　　2.樹立稅收風險管理理念。改變傳統(tǒng)的以事后打擊為主的管理方式，樹立事前預防、事中發(fā)現(xiàn)和事后管理相結合、相并重的全流程稅收風險管理理念，做到最大限度地預防風險的發(fā)生，最大程度地以非對抗手段解決稅法遵從問題。

　　3.樹立以大企業(yè)為中心的理念。以企業(yè)需求為導向，實施業(yè)務創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對性的服務“套餐”，充分滿足其個性化的納稅服務需求，有效促進納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升。

　　(二)創(chuàng)新大企業(yè)個性化服務

　　1.構建大企業(yè)稅收服務體系。以納稅服務作為大企業(yè)管理的切入點，逐步建立起征納零距離、辦稅零差錯、服務零缺陷為標準的大企業(yè)服務理念，關注大企業(yè)高層次和個性化需求，制定高效規(guī)范的大企業(yè)服務工作制度與流程，提高管理與服務質效。

　　2.建立聯(lián)絡員制度。針對試點管理大企業(yè)設立聯(lián)絡員，明確聯(lián)絡員的工作職責和工作內容，依托現(xiàn)行稅收管理體制，建立聯(lián)絡員與各層級大企業(yè)稅收管理部門的工作協(xié)調機制，暢通稅企溝通渠道，提升服務質量和效率。

　　3.探索事先裁定工作。依據(jù)總局和省局的統(tǒng)一部署，及時對試點管理大企業(yè)提出的未來特定事項適用稅法問題進行確認，幫助大企業(yè)防范和控制稅務風險。

　　4.跟蹤省政府大項目稅收服務。實行省政府大項目納稅服務“一條龍”，對省政府大項目涉稅事項實行現(xiàn)場核實審批、預約辦稅，通過走訪調研等稅企交流形式為大企業(yè)提供個性化服務。

　　5.建立和完善稅企高層對話制度。在試點大企業(yè)中，挑選稅務遵從意愿較強，稅務風險控制較好的大企業(yè)開展高層對話，并將高層對話形成制度化和常態(tài)化，通過搭建高層對話平臺來促進稅企互信，促進納稅遵從。

　　6.做好稅收遵從合作協(xié)議談簽和執(zhí)行工作。繼續(xù)做好大企業(yè)稅收遵從合作協(xié)議的談簽工作，抓好已簽訂遵從合作協(xié)議企業(yè)的條款執(zhí)行落實，按照協(xié)議內容做好稅收服務和管理。

　　7.處理大企業(yè)涉稅訴求。及時收集了解企業(yè)涉稅訴求，做到規(guī)范受理、認真處理、及時回復和全面總結;對企業(yè)的重大涉稅訴求，召開大企業(yè)涉稅事項協(xié)調會議，妥善處理解決;對具有普遍性的涉稅事項，省局統(tǒng)籌協(xié)調，提高稅法適用的確定性和執(zhí)行的統(tǒng)一性。

　　(三)探索實施大企業(yè)遞進式風險管理

　　1.實施遞進式的風險管理。各地大企業(yè)管理部門(局)要整理匯總近年地稅稽查查處試點管理大企業(yè)的結果，分類梳理存在的涉稅問題，剖析涉稅問題存在深層次的根源，以問題倒逼措施跟蹤遞進管理，確保以前存在的稅務風險后續(xù)跟蹤糾正，防范稅收風險重復發(fā)生。引導大企業(yè)完善內控制度，審核企業(yè)內控監(jiān)管系統(tǒng)，形成查管結合，查管互動的大企業(yè)遞進式管理新格局。

　　2.探索重大交易事項稅務管理。各地大企業(yè)管理部門(局)要選定試點上市公司，對重點事項和重大交易進行稅收風險分析，查找可能存在的涉稅風險并進行風險提示，采取措施完善上市公司的風險內控，對重點大企業(yè)配備客戶協(xié)調員，提前介入，提高企業(yè)的稅務風險防范和控制能力。

　　3.開展企業(yè)內控調查及風險管理分析。各地大企業(yè)管理部門(局)要定期或不定期深入到管理對象，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況，根據(jù)大企業(yè)的特點和所處行業(yè)類型，采取問卷調查、現(xiàn)場訪談等形式開展大企業(yè)稅務風險內控調查工作。根據(jù)內控調查和內控測試的情況，出具大企業(yè)稅務風險管理建議書，引導和推動大企業(yè)不斷完善稅務風險內控體系。

　　4.開展大企業(yè)反避稅調查。各地大企業(yè)管理部門(局)要根據(jù)風險評估等級排序，結合日常管理中發(fā)現(xiàn)的疑點，選擇高風險跨地區(qū)的企業(yè)集團，牽頭開展反避稅審計調查，提高大企業(yè)稅法遵從度。

　　(四)強化大企業(yè)信息管稅工作

　　1.建立大企業(yè)涉稅信息共享機制。各地地稅機關要充分利用征管數(shù)據(jù)集中應用平臺，建立大企業(yè)涉稅信息協(xié)同發(fā)布機制，實現(xiàn)不同層級稅務機關信息共享與協(xié)作，提高大企業(yè)涉稅信息管理水平。

　　2. 建立大企業(yè)基礎資料庫。各地大企業(yè)管理部門(局)要理清企業(yè)集團成員戶數(shù)及其運營關系，全面采集涉及企業(yè)組織機構、生產(chǎn)經(jīng)營、關聯(lián)交易等方面的信息，建立大企業(yè)及關聯(lián)企業(yè)的基礎資料庫，逐步建立企業(yè)集團分級數(shù)據(jù)分析體系。

　　3.建立外部信息資料庫。各地大企業(yè)管理部門(局)要拓寬采集渠道，建立與審計、工商、國稅、海關、銀行、證監(jiān)會等相關管理部門的聯(lián)系和信息溝通制度，利用相關部門的管理信息資源，豐富稅源管理信息庫。

　　(五)推進大企業(yè)稅務審計

　　稅務審計是全流程風險管理的關鍵環(huán)節(jié)，各級稅務機關要進一步理順納稅評估、稅務審計和稅務稽查三者之間的關系，把稅務審計作為大企業(yè)風險應對的核心手段，充分發(fā)揮其在稅收風險管理中的關鍵作用。

　　1.送達文書。各地大企業(yè)稅收管理部門(局)在數(shù)據(jù)采集前，依照《國家稅務總局關于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》(國稅發(fā)〔2005〕179號)文件要求，使用稅務總局已經(jīng)統(tǒng)一頒布的稅收執(zhí)法文書，聯(lián)合主管稅務分局向企業(yè)發(fā)出《稅務檢查通知書》，要求企業(yè)對電子數(shù)據(jù)采集事項進行配合。

　　2.數(shù)據(jù)抽取。各地大企業(yè)稅收管理部門(局)負責抽取本市縣試點稅務審計的大企業(yè)的電子數(shù)據(jù)，經(jīng)整理后下發(fā)本局大企業(yè)稅務審計團隊。

　　3.案頭分析。稅務審計團隊在對收集的各種信息進行全面分析的基礎上，對抽取的企業(yè)電子數(shù)據(jù)進行重點審核，按戶歸集案頭審計結果，評價企業(yè)稅務風險狀況，分析可能的風險來源和成因。

　　4.現(xiàn)場審計。各級大企業(yè)稅務審計團隊根據(jù)案頭分析的結果，確定需要現(xiàn)場審計的問題，大企業(yè)管理部門(局)聯(lián)合主管稅務分局向企業(yè)發(fā)出《稅務事項通知書》，提前告知現(xiàn)場審計對象現(xiàn)場審計工作安排、需準備的資料清單以及其他需要配合的事項。

　　5.內部控制測試�，F(xiàn)場審計團隊對企業(yè)內部控制制度執(zhí)行情況進行測試并做出評價，確定是否需要進行實質性測試。

　　6.實質性測試�，F(xiàn)場審計團隊運用實質性分析和細節(jié)測試等方法進行實質性測試，及時匯總現(xiàn)場審計情況，出具《涉稅風險提示函》，并要求企業(yè)在提供的資料上簽章(字)確認。��

　　7.交換意見�，F(xiàn)場審計團隊擬定初步審計意見，聽取企業(yè)陳述和申辯意見，填寫《詢問(調查)筆錄》和《陳述申辯筆錄》。

　　8.審計報告�，F(xiàn)場審計團隊根據(jù)發(fā)現(xiàn)的涉稅風險事項形成現(xiàn)場審計報告，審計報告應將企業(yè)基本情況、企業(yè)納稅申報情況、企業(yè)風險內控情況、發(fā)現(xiàn)的疑點情況、約談企業(yè)情況、應補繳稅款情況、審計意見和建議等內容表述清楚。

　　9.審計處理。各級大企業(yè)管理部門(局)聯(lián)合主管稅務分局按照稅務審計報告的意見和建議，對本地大企業(yè)存在的稅收風險進行核實處理，發(fā)出《稅務事項通知書》《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》等文書，督促企業(yè)及時足額繳納稅款及滯納金、罰款，整改落實好核實確認的問題。發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大稅務風險或者有偷逃騙稅嫌疑的，移交稽查部門處理。

　　(六)加強專業(yè)化人才隊伍建設

　　大企業(yè)稅收服務和管理不僅要建立健全機構，更重要的還有人才的配備和培養(yǎng)，要按照建立一支政治過硬、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良的干部隊伍的目標要求，從海南地稅領軍人才和各級業(yè)務骨干中選拔一批業(yè)務能力強、綜合素質高、有一定管理經(jīng)驗的專業(yè)人才充實到大企業(yè)稅收管理部門來，提升大企業(yè)管理水平。各地要針對大企業(yè)管理崗位需要，有計劃地開展教育和培訓，建立健全專業(yè)化人才激勵機制，保持專業(yè)化人才隊伍的相對穩(wěn)定，確保大企業(yè)稅收服務和管理工作順利展開。

　　五、實施要求

　　(一)加強領導，形成合力

　　各市、縣、區(qū)地稅局要深刻認識大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的重要意義，切實加強領導，內部各有關部門要積極配合，全力支持大企業(yè)稅收管理部門(局)的工作，加強統(tǒng)籌協(xié)調，形成工作合力。要加強人、財、物的保障，以征管改革為契機，強化人才選拔和充實，將優(yōu)秀人才選調到大企業(yè)稅收管理團隊中來，確保大企業(yè)各項服務和管理措施的順利推進。

　　(二)認真組織，務求實效

　　各市、縣、區(qū)地稅局要將思想統(tǒng)一到省局的統(tǒng)一部署上，按照本意見的要求周密計劃，統(tǒng)籌安排，大膽創(chuàng)新，明確工作事項的分工和推送規(guī)程，制定切實可行的實施方案，并認真組織抓好落實，務求要收到實效，見到成果。

　　(三)省局統(tǒng)籌，上下聯(lián)動。各市、縣、區(qū)地稅局以及分局之間要樹立全局意識和責任意識，明確分工，緊密配合，注重溝通和聯(lián)系。要進一步建立健全問題反饋機制，暢通渠道，上下互動，共同研究解決實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，確保稅源專業(yè)化管理各項目標的實現(xiàn)。

　　海南省地方稅務局

　　2014年4月16日

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