各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：

　　為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，省局決定對部分小規(guī)模納稅人實行增值稅按季申報，現(xiàn)將《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅管理辦法》和《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　各單位的征管、貨物勞務(wù)、納稅服務(wù)、信息中心等有關(guān)部門要相互配合，確保小規(guī)模納稅人按季申報工作的正常開展。各單位在實施過程中，如遇問題請及時與省局聯(lián)系。

　　江蘇省國家稅務(wù)局

　　2013年6月28日

　　附件：

　　江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范

　　為保證小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅(以下簡稱“按季申報”)工作平穩(wěn)有序地開展，切實做好“兩個減負(fù)”工作，根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅管理辦法》，現(xiàn)現(xiàn)將當(dāng)前系統(tǒng)環(huán)境下按季申報的有關(guān)業(yè)務(wù)事項明確如下：

　　一、企業(yè)界定

　　按季申報的實行對象為申報增值稅的小規(guī)模納稅人，不包括個體工商戶(以下簡稱“按季申報納稅人”)。

　　按照設(shè)立稅務(wù)登記時間和生產(chǎn)經(jīng)營項目，可將按季申報納稅人分為以下幾類：

　　(一)新企業(yè)，是指實行按季申報制度后設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人。

　　(二)老企業(yè)，是指實行按季申報制度前已設(shè)立稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人。

　　(三)非混業(yè)經(jīng)營納稅人，是指生產(chǎn)經(jīng)營項目僅涉及增值稅業(yè)務(wù)或者改征增值稅業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人。

　　(四)混業(yè)經(jīng)營納稅人，是指生產(chǎn)經(jīng)營項目既涉及增值稅業(yè)務(wù)又涉及改征增值稅業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人。

　　二、稅種認(rèn)定

　　(一)業(yè)務(wù)處理

　　1.對非混業(yè)經(jīng)營的新企業(yè)，按季申報稅種認(rèn)定有效期起一般為辦理稅務(wù)登記的當(dāng)月1日。例如，納稅人2月設(shè)立稅務(wù)登記，則按季申報稅種認(rèn)定有效期起為2月1日。

　　2.對混業(yè)經(jīng)營的新企業(yè)，按季申報稅種認(rèn)定有效期起為當(dāng)季季初1日。例如，納稅人3月設(shè)立稅務(wù)登記，則按季申報稅種認(rèn)定有效期起為1月1日。

　　3.對老企業(yè)，根據(jù)省轄市局按季申報推行工作安排，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定按季申報的納稅人清單，并逐級匯總上報至省局;省局信息中心于實行按季申報前的上季季末通過后臺進(jìn)行“月改季”稅種變更批量處理。所有納稅人名單上報工作通過省局運維平臺完成。

　　(二)注意事項

　　1.對非混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只需辦理增值稅按季申報稅種認(rèn)定或改征增值稅按季申報稅種認(rèn)定;對混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理增值稅按季申報稅種認(rèn)定的同時，還應(yīng)辦理改征增值稅按季申報稅種認(rèn)定。

　　2.按季申報納稅人擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營范圍辦理變更登記，若涉及“混業(yè)經(jīng)營”，應(yīng)根據(jù)以下情況分別處理：

　　(1)變更當(dāng)季，無申報征收信息的，則新增項目的稅種認(rèn)定有效期起為辦理變更登記的當(dāng)季季初1日;

　　(2)變更當(dāng)季，已發(fā)生申報征收信息的，目前CTAIS2.0新增項目的稅種認(rèn)定有效期起默認(rèn)為次季季初1日，在系統(tǒng)尚末改造完成前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過后臺運維將稅種認(rèn)定有效期起修改為當(dāng)季季初1日。

　　3.對同時申請認(rèn)定一般納稅人資格的新企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接辦理按月申報稅種認(rèn)定。

　　4.對小規(guī)模納稅人實行增值稅按季申報納稅，應(yīng)告知納稅人。

　　三、應(yīng)報報表鑒定

　　(一)業(yè)務(wù)處理

　　《江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)》已添加了按季申報的相關(guān)申報表及附報資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成按季申報稅種認(rèn)定后，應(yīng)在《江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)(稅務(wù)管理端)》進(jìn)行應(yīng)報報表鑒定。按季申報的相關(guān)申報表及附報資料有：

　　1.2005版增值稅納稅申報表(適用于營改增地區(qū)小規(guī)模納稅人)【季報】;

　　2.應(yīng)稅服務(wù)減除項目清單【季報】;

　　3.廢舊物資農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購統(tǒng)計表【季報】;

　　4.廢舊物資購進(jìn)結(jié)構(gòu)情況表【季報】;

　　5.廢舊物資購銷存季報表【季報】;

　　6.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單【季報】;

　　7.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存季報表【季報】;

　　8.免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表【季報】;

　　9.《文化事業(yè)建設(shè)費申報表》【季報】;

　　10.《文化事業(yè)建設(shè)費申報表附列資料—應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單》【季報】。

　　(二)注意事項

　　1.稅種認(rèn)定由按季申報調(diào)整為按月申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于季度申報結(jié)束后重新辦理應(yīng)報報表鑒定。

　　2.稅種認(rèn)定由按月申報調(diào)整為按季申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于最后一次月度申報結(jié)束后重新辦理應(yīng)報報表鑒定。

　　3.對由按月申報統(tǒng)一調(diào)整為按季申報的老企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定納稅人清單的同時還應(yīng)確定其應(yīng)報報表種類，并逐級匯總上報至省局;省局信息中心于最后一次月度申報結(jié)束后通過后臺進(jìn)行應(yīng)報報表鑒定批量處理。

　　四、納稅申報

　　(一)業(yè)務(wù)處理

　　1.正常申報。按季申報納稅人應(yīng)于季度終了后在稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)辦結(jié)納稅申報事宜。

　　2.更正申報。已辦理季度申報但稅款尚未入庫的按季申報納稅人，如在申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，可通過更正申報進(jìn)行修正。

　　3.補(bǔ)充申報。已辦理季度申報且稅款已入庫，或在申報期后發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤的按季申報納稅人，只能通過補(bǔ)充申報進(jìn)行修正。

　　4.逾期申報。按季申報納稅人如發(fā)生逾期申報或逾期繳納稅款等行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　(二)注意事項

　　1.對按季申報納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS2.0錄入申報信息時，應(yīng)按完整的季度填列，否則在CTAIS2.0后臺將產(chǎn)生一條季度未申報記錄，并且無法刪除，影響其注銷稅務(wù)登記。因此，若納稅人在季中設(shè)立稅務(wù)登記，當(dāng)季紙質(zhì)申報表的所屬期應(yīng)填列與實際生產(chǎn)經(jīng)營期一致的相應(yīng)月份，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入CTAIS2.0時，所屬期應(yīng)按完整季度填列。

　　2.按季申報納稅人通過《網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)》報送《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》等財務(wù)報表時，應(yīng)“分月填寫，按季報送”，并按所屬月份順序報送。

　　3.按季申報納稅人如發(fā)生出口貨物勞務(wù)，則按季填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》。屬于上年發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，最遲在次年5月底前的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》;視同內(nèi)銷征稅的應(yīng)在次年6月底前的增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅。

　　4.按季申報的廣告業(yè)納稅人，其文化事業(yè)建設(shè)費也實行按季申報。

　　五、戶管遷移

　　(一)業(yè)務(wù)處理

　　按季申報納稅人申請辦理戶管遷移，原則上實行按季遷移。遷出分局必須按照戶管遷移的要求，在辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后方可辦理戶管遷移手續(xù)。

　　(二)注意事項

　　1.按季申報納稅人遷入實行按月申報地區(qū)，遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在CTAIS2.0中將其稅種認(rèn)定的“納稅期限”由按“季”變更為按“月”，有效期起為當(dāng)月月初1日，同時重新辦理應(yīng)報報表鑒定。

　　2.按月申報納稅人遷入實行按季申報地區(qū)，當(dāng)季仍實行按月申報，次季實行按季申報，同時重新辦理應(yīng)報報表鑒定。

　　六、非正常戶認(rèn)定及核銷

　　(一)業(yè)務(wù)處理

　　按季申報納稅人若發(fā)生季度未申報行為，且符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的非正常戶情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定辦理非正常戶認(rèn)定手續(xù)。

　　(二)注意事項

　　對實行按季申報制度前認(rèn)定的非正常戶，在辦理非正常戶核銷手續(xù)后，若納稅人繼續(xù)經(jīng)營且符合按季申報條件的，其稅種認(rèn)定、應(yīng)報報表鑒定等比照“按月申報納稅人遷入實行按季申報地區(qū)”的流程操作。

　　七、注銷登記

　　(一)業(yè)務(wù)處理

　　同按月申報。

　　(二)注意事項

　　按季申報納稅人若在季中申請辦理注銷稅務(wù)登記，當(dāng)季紙質(zhì)申報表的所屬期應(yīng)填列與實際生產(chǎn)經(jīng)營期一致的相應(yīng)月份，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入CTAIS2.0時，所屬期應(yīng)按完整季度填列。

　　八、一般納稅人認(rèn)定

　　(一)業(yè)務(wù)處理

　　1.按季申報納稅人申請認(rèn)定一般納稅人資格，在核準(zhǔn)申請前，必須先辦理“季改月”稅種變更，然后完成小規(guī)模納稅人季度申報，最后核準(zhǔn)一般納稅人資格。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在核準(zhǔn)時，應(yīng)根據(jù)納稅人提出一般納稅人認(rèn)定申請時間和是否發(fā)生增值稅納稅義務(wù)等情況確定一般納稅人資格有效期起的時間，分以下兩種情況：

　　(1)自設(shè)立稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)提出一般納稅人認(rèn)定申請的，一般納稅人資格有效期起原則上為核準(zhǔn)當(dāng)月1日;但在核準(zhǔn)前已發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的，則一般納稅人認(rèn)定申請比照下一款處理;

　　(2)自設(shè)立稅務(wù)登記之日起30日后提出一般納稅人認(rèn)定申請的，一般納稅人資格有效期起為核準(zhǔn)次月1日。

　　3.按季申報納稅人申請認(rèn)定一般納稅人資格，其“季改月”稅種變更有效期起與一般納稅人資格有效期起的日期一致。

　　4.在季度申報完成后至一般納稅人資格有效期起期間內(nèi)，如納稅人發(fā)生代開增值稅專票或普通發(fā)票，其預(yù)繳稅款在下月初由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整清零，否則將帶入一般納稅人申報數(shù)據(jù)中。

　　5.在季度申報完成后至一般納稅人資格有效期起期間內(nèi)，如納稅人發(fā)生其他需申報的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過稅票錄入處理。

　　(二)注意事項

　　1.自設(shè)立稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)提出一般納稅人認(rèn)定申請，且未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的按季申報納稅人，若存在以下情形，在核準(zhǔn)申請前，只需辦理“季改月”稅種變更，不需辦理小規(guī)模納稅人季度申報：

　　(1)“本月開業(yè)，本月核準(zhǔn)”的非混業(yè)經(jīng)營納稅人;

　　(2)“季內(nèi)首月開業(yè)，首月核準(zhǔn)”的混業(yè)經(jīng)營納稅人。

　　2.按季申報納稅人在季中辦理季度申報，當(dāng)季紙質(zhì)申報表的所屬期應(yīng)填列其在小規(guī)模納稅人期間的相應(yīng)月份，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入CTAIS2.0時，所屬期應(yīng)按完整季度填列。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人季中辦理季度申報的同時，應(yīng)要求其繳銷發(fā)票。在季度申報完成后至一般納稅人資格有效期起期間內(nèi)，納稅人仍可申請代開增值稅專票和普通發(fā)票。

　　4.一般納稅人資格核準(zhǔn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時重新辦理應(yīng)報報表鑒定，納稅人按月辦理一般納稅人納稅申報事宜。

　　5.按季申報納稅人申請認(rèn)定一般納稅人資格過程中，“季改月”稅種變更、小規(guī)模納稅人季度申報、一般納稅人資格核準(zhǔn)這三項業(yè)務(wù)必須按順序辦理，否則CTAIS2.0將無法操作。如先辦理小規(guī)模納稅人季度申報，則“季改月”稅種變更中按月申報的有效期起只能為次季首月;如先辦理一般納稅人資格核準(zhǔn)，則無法辦理小規(guī)模納稅人季度申報。

　　九、其他

　　在實行單位小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅過程中，由于CTAIS2.0程序?qū)е碌膯栴}及解決方案如下：

　　1.“季改月”或“月改季”時，實行差額征收的營改增小規(guī)模納稅人的納稅申報表的“應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算”無法取到“期初余額”數(shù)據(jù)。

　　此問題屬于總局模塊問題。在總局補(bǔ)丁未下發(fā)前，實行差額征收的營改增小規(guī)模納稅人暫不列入本次按季申報范圍之內(nèi)。

　　2.實行按季申報的納稅人，因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營范圍辦理變更登記，若涉及“混業(yè)經(jīng)營”，且變更當(dāng)季已發(fā)生申報征收信息，CTAIS2.0新增項目的稅種認(rèn)定有效期起默認(rèn)為次季季初1日，無法錄入當(dāng)季季初1日。

　　此問題屬總局模塊問題。在總局補(bǔ)丁未下發(fā)前，各地發(fā)生的此類問題應(yīng)通過運維平臺提出申請，由神碼公司按要求在后臺進(jìn)行維護(hù)。

　　3.“季改月”時，小規(guī)模納稅人的納稅申報表的“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”和“應(yīng)稅服務(wù)”無法反映“本年累計”數(shù)據(jù)。

　　此問題屬總局模塊問題。此問題不影響納稅人正常申報，但會對此類納稅人部分分析和監(jiān)控數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。在總局未對模塊進(jìn)行修改前，各地如需進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)分析，應(yīng)考慮此影響因素。

　　相關(guān)推薦：關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅管理辦法》的通知