實(shí)務(wù)操作
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關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范》的通知
各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局,常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局,省局直屬稅務(wù)分局:
為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān),優(yōu)化納稅服務(wù),促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展,省局決定對部分小規(guī)模納稅人實(shí)行增值稅按季申報(bào),現(xiàn)將《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅管理辦法》和《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范》印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。
各單位的征管、貨物勞務(wù)、納稅服務(wù)、信息中心等有關(guān)部門要相互配合,確保小規(guī)模納稅人按季申報(bào)工作的正常開展。各單位在實(shí)施過程中,如遇問題請及時(shí)與省局聯(lián)系。
江蘇省國家稅務(wù)局
2013年6月28日
附件:
江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范
為保證小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅(以下簡稱“按季申報(bào)”)工作平穩(wěn)有序地開展,切實(shí)做好“兩個(gè)減負(fù)”工作,根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅管理辦法》,現(xiàn)現(xiàn)將當(dāng)前系統(tǒng)環(huán)境下按季申報(bào)的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)明確如下:
一、企業(yè)界定
按季申報(bào)的實(shí)行對象為申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人,不包括個(gè)體工商戶(以下簡稱“按季申報(bào)納稅人”)。
按照設(shè)立稅務(wù)登記時(shí)間和生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目,可將按季申報(bào)納稅人分為以下幾類:
(一)新企業(yè),是指實(shí)行按季申報(bào)制度后設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人。
(二)老企業(yè),是指實(shí)行按季申報(bào)制度前已設(shè)立稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人。
(三)非混業(yè)經(jīng)營納稅人,是指生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目僅涉及增值稅業(yè)務(wù)或者改征增值稅業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人。
(四)混業(yè)經(jīng)營納稅人,是指生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目既涉及增值稅業(yè)務(wù)又涉及改征增值稅業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人。
二、稅種認(rèn)定
(一)業(yè)務(wù)處理
1.對非混業(yè)經(jīng)營的新企業(yè),按季申報(bào)稅種認(rèn)定有效期起一般為辦理稅務(wù)登記的當(dāng)月1日。例如,納稅人2月設(shè)立稅務(wù)登記,則按季申報(bào)稅種認(rèn)定有效期起為2月1日。
2.對混業(yè)經(jīng)營的新企業(yè),按季申報(bào)稅種認(rèn)定有效期起為當(dāng)季季初1日。例如,納稅人3月設(shè)立稅務(wù)登記,則按季申報(bào)稅種認(rèn)定有效期起為1月1日。
3.對老企業(yè),根據(jù)省轄市局按季申報(bào)推行工作安排,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定按季申報(bào)的納稅人清單,并逐級匯總上報(bào)至省局;省局信息中心于實(shí)行按季申報(bào)前的上季季末通過后臺進(jìn)行“月改季”稅種變更批量處理。所有納稅人名單上報(bào)工作通過省局運(yùn)維平臺完成。
(二)注意事項(xiàng)
1.對非混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只需辦理增值稅按季申報(bào)稅種認(rèn)定或改征增值稅按季申報(bào)稅種認(rèn)定;對混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理增值稅按季申報(bào)稅種認(rèn)定的同時(shí),還應(yīng)辦理改征增值稅按季申報(bào)稅種認(rèn)定。
2.按季申報(bào)納稅人擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營范圍辦理變更登記,若涉及“混業(yè)經(jīng)營”,應(yīng)根據(jù)以下情況分別處理:
(1)變更當(dāng)季,無申報(bào)征收信息的,則新增項(xiàng)目的稅種認(rèn)定有效期起為辦理變更登記的當(dāng)季季初1日;
(2)變更當(dāng)季,已發(fā)生申報(bào)征收信息的,目前CTAIS2.0新增項(xiàng)目的稅種認(rèn)定有效期起默認(rèn)為次季季初1日,在系統(tǒng)尚末改造完成前,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過后臺運(yùn)維將稅種認(rèn)定有效期起修改為當(dāng)季季初1日。
3.對同時(shí)申請認(rèn)定一般納稅人資格的新企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接辦理按月申報(bào)稅種認(rèn)定。
4.對小規(guī)模納稅人實(shí)行增值稅按季申報(bào)納稅,應(yīng)告知納稅人。
三、應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定
(一)業(yè)務(wù)處理
《江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)》已添加了按季申報(bào)的相關(guān)申報(bào)表及附報(bào)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成按季申報(bào)稅種認(rèn)定后,應(yīng)在《江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)(稅務(wù)管理端)》進(jìn)行應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定。按季申報(bào)的相關(guān)申報(bào)表及附報(bào)資料有:
1.2005版增值稅納稅申報(bào)表(適用于營改增地區(qū)小規(guī)模納稅人)【季報(bào)】;
2.應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單【季報(bào)】;
3.廢舊物資農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購統(tǒng)計(jì)表【季報(bào)】;
4.廢舊物資購進(jìn)結(jié)構(gòu)情況表【季報(bào)】;
5.廢舊物資購銷存季報(bào)表【季報(bào)】;
6.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單【季報(bào)】;
7.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存季報(bào)表【季報(bào)】;
8.免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表【季報(bào)】;
9.《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》【季報(bào)】;
10.《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表附列資料—應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》【季報(bào)】。
(二)注意事項(xiàng)
1.稅種認(rèn)定由按季申報(bào)調(diào)整為按月申報(bào)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于季度申報(bào)結(jié)束后重新辦理應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定。
2.稅種認(rèn)定由按月申報(bào)調(diào)整為按季申報(bào)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于最后一次月度申報(bào)結(jié)束后重新辦理應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定。
3.對由按月申報(bào)統(tǒng)一調(diào)整為按季申報(bào)的老企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定納稅人清單的同時(shí)還應(yīng)確定其應(yīng)報(bào)報(bào)表種類,并逐級匯總上報(bào)至省局;省局信息中心于最后一次月度申報(bào)結(jié)束后通過后臺進(jìn)行應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定批量處理。
四、納稅申報(bào)
(一)業(yè)務(wù)處理
1.正常申報(bào)。按季申報(bào)納稅人應(yīng)于季度終了后在稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)辦結(jié)納稅申報(bào)事宜。
2.更正申報(bào)。已辦理季度申報(bào)但稅款尚未入庫的按季申報(bào)納稅人,如在申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤,可通過更正申報(bào)進(jìn)行修正。
3.補(bǔ)充申報(bào)。已辦理季度申報(bào)且稅款已入庫,或在申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的按季申報(bào)納稅人,只能通過補(bǔ)充申報(bào)進(jìn)行修正。
4.逾期申報(bào)。按季申報(bào)納稅人如發(fā)生逾期申報(bào)或逾期繳納稅款等行為,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
(二)注意事項(xiàng)
1.對按季申報(bào)納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS2.0錄入申報(bào)信息時(shí),應(yīng)按完整的季度填列,否則在CTAIS2.0后臺將產(chǎn)生一條季度未申報(bào)記錄,并且無法刪除,影響其注銷稅務(wù)登記。因此,若納稅人在季中設(shè)立稅務(wù)登記,當(dāng)季紙質(zhì)申報(bào)表的所屬期應(yīng)填列與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期一致的相應(yīng)月份,但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入CTAIS2.0時(shí),所屬期應(yīng)按完整季度填列。
2.按季申報(bào)納稅人通過《網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)》報(bào)送《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》等財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)“分月填寫,按季報(bào)送”,并按所屬月份順序報(bào)送。
3.按季申報(bào)納稅人如發(fā)生出口貨物勞務(wù),則按季填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》。屬于上年發(fā)生的出口貨物勞務(wù),最遲在次年5月底前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》;視同內(nèi)銷征稅的應(yīng)在次年6月底前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。
4.按季申報(bào)的廣告業(yè)納稅人,其文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)也實(shí)行按季申報(bào)。
五、戶管遷移
(一)業(yè)務(wù)處理
按季申報(bào)納稅人申請辦理戶管遷移,原則上實(shí)行按季遷移。遷出分局必須按照戶管遷移的要求,在辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后方可辦理戶管遷移手續(xù)。
(二)注意事項(xiàng)
1.按季申報(bào)納稅人遷入實(shí)行按月申報(bào)地區(qū),遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在CTAIS2.0中將其稅種認(rèn)定的“納稅期限”由按“季”變更為按“月”,有效期起為當(dāng)月月初1日,同時(shí)重新辦理應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定。
2.按月申報(bào)納稅人遷入實(shí)行按季申報(bào)地區(qū),當(dāng)季仍實(shí)行按月申報(bào),次季實(shí)行按季申報(bào),同時(shí)重新辦理應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定。
六、非正常戶認(rèn)定及核銷
(一)業(yè)務(wù)處理
按季申報(bào)納稅人若發(fā)生季度未申報(bào)行為,且符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的非正常戶情形的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定辦理非正常戶認(rèn)定手續(xù)。
(二)注意事項(xiàng)
對實(shí)行按季申報(bào)制度前認(rèn)定的非正常戶,在辦理非正常戶核銷手續(xù)后,若納稅人繼續(xù)經(jīng)營且符合按季申報(bào)條件的,其稅種認(rèn)定、應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定等比照“按月申報(bào)納稅人遷入實(shí)行按季申報(bào)地區(qū)”的流程操作。
七、注銷登記
(一)業(yè)務(wù)處理
同按月申報(bào)。
(二)注意事項(xiàng)
按季申報(bào)納稅人若在季中申請辦理注銷稅務(wù)登記,當(dāng)季紙質(zhì)申報(bào)表的所屬期應(yīng)填列與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期一致的相應(yīng)月份,但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入CTAIS2.0時(shí),所屬期應(yīng)按完整季度填列。
八、一般納稅人認(rèn)定
(一)業(yè)務(wù)處理
1.按季申報(bào)納稅人申請認(rèn)定一般納稅人資格,在核準(zhǔn)申請前,必須先辦理“季改月”稅種變更,然后完成小規(guī)模納稅人季度申報(bào),最后核準(zhǔn)一般納稅人資格。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在核準(zhǔn)時(shí),應(yīng)根據(jù)納稅人提出一般納稅人認(rèn)定申請時(shí)間和是否發(fā)生增值稅納稅義務(wù)等情況確定一般納稅人資格有效期起的時(shí)間,分以下兩種情況:
(1)自設(shè)立稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)提出一般納稅人認(rèn)定申請的,一般納稅人資格有效期起原則上為核準(zhǔn)當(dāng)月1日;但在核準(zhǔn)前已發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的,則一般納稅人認(rèn)定申請比照下一款處理;
(2)自設(shè)立稅務(wù)登記之日起30日后提出一般納稅人認(rèn)定申請的,一般納稅人資格有效期起為核準(zhǔn)次月1日。
3.按季申報(bào)納稅人申請認(rèn)定一般納稅人資格,其“季改月”稅種變更有效期起與一般納稅人資格有效期起的日期一致。
4.在季度申報(bào)完成后至一般納稅人資格有效期起期間內(nèi),如納稅人發(fā)生代開增值稅專票或普通發(fā)票,其預(yù)繳稅款在下月初由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整清零,否則將帶入一般納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)中。
5.在季度申報(bào)完成后至一般納稅人資格有效期起期間內(nèi),如納稅人發(fā)生其他需申報(bào)的業(yè)務(wù),應(yīng)通過稅票錄入處理。
(二)注意事項(xiàng)
1.自設(shè)立稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)提出一般納稅人認(rèn)定申請,且未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的按季申報(bào)納稅人,若存在以下情形,在核準(zhǔn)申請前,只需辦理“季改月”稅種變更,不需辦理小規(guī)模納稅人季度申報(bào):
(1)“本月開業(yè),本月核準(zhǔn)”的非混業(yè)經(jīng)營納稅人;
(2)“季內(nèi)首月開業(yè),首月核準(zhǔn)”的混業(yè)經(jīng)營納稅人。
2.按季申報(bào)納稅人在季中辦理季度申報(bào),當(dāng)季紙質(zhì)申報(bào)表的所屬期應(yīng)填列其在小規(guī)模納稅人期間的相應(yīng)月份,但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入CTAIS2.0時(shí),所屬期應(yīng)按完整季度填列。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人季中辦理季度申報(bào)的同時(shí),應(yīng)要求其繳銷發(fā)票。在季度申報(bào)完成后至一般納稅人資格有效期起期間內(nèi),納稅人仍可申請代開增值稅專票和普通發(fā)票。
4.一般納稅人資格核準(zhǔn)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)重新辦理應(yīng)報(bào)報(bào)表鑒定,納稅人按月辦理一般納稅人納稅申報(bào)事宜。
5.按季申報(bào)納稅人申請認(rèn)定一般納稅人資格過程中,“季改月”稅種變更、小規(guī)模納稅人季度申報(bào)、一般納稅人資格核準(zhǔn)這三項(xiàng)業(yè)務(wù)必須按順序辦理,否則CTAIS2.0將無法操作。如先辦理小規(guī)模納稅人季度申報(bào),則“季改月”稅種變更中按月申報(bào)的有效期起只能為次季首月;如先辦理一般納稅人資格核準(zhǔn),則無法辦理小規(guī)模納稅人季度申報(bào)。
九、其他
在實(shí)行單位小規(guī)模納稅人增值稅按季申報(bào)納稅過程中,由于CTAIS2.0程序?qū)е碌膯栴}及解決方案如下:
1.“季改月”或“月改季”時(shí),實(shí)行差額征收的營改增小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)表的“應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算”無法取到“期初余額”數(shù)據(jù)。
此問題屬于總局模塊問題。在總局補(bǔ)丁未下發(fā)前,實(shí)行差額征收的營改增小規(guī)模納稅人暫不列入本次按季申報(bào)范圍之內(nèi)。
2.實(shí)行按季申報(bào)的納稅人,因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營范圍辦理變更登記,若涉及“混業(yè)經(jīng)營”,且變更當(dāng)季已發(fā)生申報(bào)征收信息,CTAIS2.0新增項(xiàng)目的稅種認(rèn)定有效期起默認(rèn)為次季季初1日,無法錄入當(dāng)季季初1日。
此問題屬總局模塊問題。在總局補(bǔ)丁未下發(fā)前,各地發(fā)生的此類問題應(yīng)通過運(yùn)維平臺提出申請,由神碼公司按要求在后臺進(jìn)行維護(hù)。
3.“季改月”時(shí),小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)表的“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”和“應(yīng)稅服務(wù)”無法反映“本年累計(jì)”數(shù)據(jù)。
此問題屬總局模塊問題。此問題不影響納稅人正常申報(bào),但會對此類納稅人部分分析和監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)產(chǎn)生影響。在總局未對模塊進(jìn)行修改前,各地如需進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)分析,應(yīng)考慮此影響因素。
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責(zé)任編輯:初曉微茫
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