各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為認真做好稅務(wù)系統(tǒng)2014年稅收執(zhí)法督察工作，根據(jù)全國稅務(wù)工作會議精神和稅務(wù)總局稅收中心工作部署，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)績效管理考評要求，現(xiàn)就開展2014年全國稅收執(zhí)法督察工作有關(guān)事項通知如下：

　　一、必查項目

　　(一)貫徹落實組織收入原則情況

　　1.組織收入原則執(zhí)行情況

　　按照“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權(quán)減免稅、堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策”的組織收入原則，重點督察違規(guī)辦理核定征收，多征稅款;通過直接開票、虛假申報、虛設(shè)分支機構(gòu)等方式多征稅款;通過虛收虛支等方式形成稅款空轉(zhuǎn);轉(zhuǎn)引稅款;違規(guī)調(diào)整納稅期，提前、延緩征收稅款;違規(guī)退稅;應(yīng)抵不抵或少抵;違規(guī)少征、不征稅款;未按規(guī)定清繳呆賬和欠稅等行為。

　　2.“營改增”試點過程中虛增虛報稅收收入情況

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)，自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點。按照《鐵路運輸和郵政業(yè)營改增任務(wù)分解表》要求，各省對試點推行后可能出現(xiàn)的稅務(wù)機關(guān)通過“空轉(zhuǎn)”等方式虛增虛報稅收收入等問題，開展對下級單位的重點執(zhí)法督察。

　　3.保障民生的稅收優(yōu)惠政策落實情況

　　重點包括：關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房、公共租賃住房建設(shè)和運營稅收優(yōu)惠政策，關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，農(nóng)、林、牧、漁項目稅收優(yōu)惠政策，促進就業(yè)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。

　　4.土地增值稅征收管理情況

　　重點包括：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第138號)及其實施細則，稅務(wù)機關(guān)對土地增值稅的管理是否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好土地增值稅征管工作的通知》(稅總發(fā)〔2013〕67號)等相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行：一是對房地產(chǎn)開發(fā)項目是否按項目進行管理;二是預(yù)征土地增值稅是否嚴格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行;三是對符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目是否及時進行清算;四是房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅核定征收范圍是否符合規(guī)定;五是對土地增值稅扣除項目范圍是否按規(guī)定進行審核;六是對中介機構(gòu)出具的土地增值稅鑒證報告是否進行審核;七是企業(yè)所得稅匯算清繳時，是否對已預(yù)提未繳納的土地增值稅進行納稅調(diào)整。

　　(二)稅收規(guī)范性文件合法性情況

　　1.取消和下放稅務(wù)行政審批項目的貫徹落實情況

　　為進一步落實政府職能轉(zhuǎn)變和稅務(wù)總局“三個服務(wù)”要求，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項目的決定〉的通知》(稅總發(fā)〔2014〕6號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項目的決定〉的通知》(稅總發(fā)〔2014〕30號)，2014年繼續(xù)在全國稅務(wù)系統(tǒng)開展稅務(wù)行政審批項目取消和下放情況的執(zhí)法督察，重點關(guān)注變相審批和“明放暗不放”行為。

　　(1)取消行政審批項目的貫徹落實情況

　　包括“企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除審批”“資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策中資源綜合利用數(shù)據(jù)核準”“營業(yè)稅差額納稅試點物流企業(yè)確認”“可用于調(diào)和為汽油、柴油的石腦油、溶劑油計劃及調(diào)整計劃核準”“對辦理稅務(wù)登記(開業(yè)、變更、驗證和換證)核準”“1994年前簽訂合同或立項的房地產(chǎn)項目首次免征土地增值稅審批”“扣繳稅款登記核準”“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象確定核準”“非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理核準”等9項取消行政審批項目的貫徹落實情況。

　　(2)下放管理層級行政審批項目貫徹落實情況

　　包括“城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批”和“境外注冊的中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準判定為中國居民企業(yè)審批”2項下放管理層級行政審批項目的貫徹落實情況。

　　(3)取消和下放行政審批項目的后續(xù)管理情況

　　包括是否及時清理和廢止相關(guān)規(guī)范性文件;是否根據(jù)實際工作情況，及時調(diào)整征管系統(tǒng)的表證單書和業(yè)務(wù)流程;是否加強對備案資料的管理;是否加強備案事項的審核和稅收管理;是否制定后續(xù)管理制度。

　　2.稅收優(yōu)惠文件清理情況

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進行稅收優(yōu)惠政策制定及執(zhí)行情況自查的通知》(稅總函〔2013〕585號)和《商務(wù)部法制辦發(fā)展改革委財政部稅務(wù)總局關(guān)于集中清理在市場經(jīng)濟活動中實行地區(qū)封鎖規(guī)定的通知》(商秩發(fā)〔2013〕468號)的規(guī)定，督察各省國稅局、地稅局對本轄區(qū)內(nèi)各級稅務(wù)機關(guān)、地方各級黨委、人大、政府及其他黨政部門制定的，違反國家稅收法律法規(guī)的區(qū)域性優(yōu)惠政策的清理情況。

　　(三)發(fā)票管理情況

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)等發(fā)票管理的各項規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的印制、發(fā)售、繳銷、代開、違法違章處理等內(nèi)部管理環(huán)節(jié)是否按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。重點督察稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票環(huán)節(jié)(含稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票)：一是代開發(fā)票的范圍與對象是否符合規(guī)定;二是代開發(fā)票程序是否規(guī)范，是否按要求審核相關(guān)資料;三是征收稅款是否正確;四是崗位職責是否明確,開票和征稅之間是否建立相互制約機制;五是后續(xù)管理是否到位，是否嚴格執(zhí)行增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制，是否按規(guī)定建立代開發(fā)票臺賬，是否根據(jù)代開情況及時認定一般納稅人或調(diào)整定期定額戶的核定定額等。

　　(四)注銷清算稅收管理情況

　　重點包括：是否存在應(yīng)清算未清算;是否按規(guī)定辦結(jié)企業(yè)未辦結(jié)涉稅事項;是否按規(guī)定對企業(yè)報送資料進行審核，資料是否完整;是否嚴格執(zhí)行清算規(guī)定，對企業(yè)經(jīng)營期和清算期履行納稅義務(wù)情況進行核實，并及時足額組織清算稅款入庫;重點關(guān)注是否在企業(yè)存在呆賬和欠稅情況下，違規(guī)辦理注銷清算;是否存在為采取虛開發(fā)票方式騙取出口退稅的疑點企業(yè)辦理注銷清算的情況。

　　二、選查項目

　　(一)出口貨物退(免)稅管理情況

　　重點包括：是否按規(guī)定辦理出口退(免)稅資格認定;審核、審批等辦理流程是否符合出口貨物退(免)稅的相關(guān)規(guī)定;是否按規(guī)定辦理出口退稅函調(diào);出口退稅退庫辦理是否符合規(guī)定。

　　(二)稅收優(yōu)惠政策落實情況

　　1.促進小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策落實情況

　　重點包括：暫免征收部分小型微利企業(yè)增值稅、小型微利企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠、提高個體工商戶增值稅起征點政策等。

　　2.調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進科技進步的稅收優(yōu)惠政策落實情況

　　重點包括：“營改增”試點中稅收優(yōu)惠政策，擴大研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，出口退稅政策，高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、科技企業(yè)孵化器和大學科技園、軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠政策等。

　　3.推進節(jié)能減排和環(huán)境保護的稅收優(yōu)惠政策落實情況

　　重點包括：資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策，促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。

　　4.支持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策落實情況

　　重點包括：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在海南進行離境退稅和離島免稅試點政策，推動上海自貿(mào)區(qū)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策等。

　　三、督察內(nèi)容所屬期

　　督察內(nèi)容所屬期：2013—2014年度，如發(fā)現(xiàn)重大問題可以追溯到以前年度。

　　四、工作要求

　　(一)加強組織領(lǐng)導(dǎo)，提高執(zhí)法督察工作質(zhì)量

　　各地稅務(wù)機關(guān)要充分認識執(zhí)法督察在稅收工作大局中的重要作用，高度重視執(zhí)法督察工作，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，積極統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。要圍繞稅收中心工作，加強對稅收政策落實情況和稅收管理薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。要認真執(zhí)行《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》(國家稅務(wù)總局令第29號)，規(guī)范工作流程，創(chuàng)新督察方法，狠抓整改落實，不斷提升執(zhí)法督察工作質(zhì)量。稅務(wù)總局將對部分省稅務(wù)機關(guān)的督察工作進行抽查。

　　(二)嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，規(guī)范督察文書工作

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法督察專業(yè)文書主要種類和參考格式的通知》(稅總發(fā)〔2014〕20號)的規(guī)定，各地制定具體落實措施。

　　(三)結(jié)合績效考核，做好執(zhí)法督察開展和整改工作

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)系統(tǒng)2014年績效管理工作實施方案〉和〈稅務(wù)系統(tǒng)2014年績效計劃〉的通知》(稅總發(fā)〔2014〕9號)，各省國稅局、地稅局應(yīng)嚴格按照稅務(wù)系統(tǒng)2014年度績效考評指標及要求完成工作，屆時稅務(wù)總局將根據(jù)被考核單位完成工作情況審核評分。

　　(四)報送要求及方式

　　各省國稅局、地稅局應(yīng)于2014年5月31日前，向稅務(wù)總局報送稅收執(zhí)法督察通知(含稅收執(zhí)法督察方案)。2014年12月15日前報送3個執(zhí)法督察案例、2個專題報告(貫徹落實組織收入原則情況專題報告、取消和下放稅務(wù)行政審批項目貫徹落實情況專題報告)、督察報表及報表說明。以上資料以紙質(zhì)和電子2種形式報送，電子資料上傳地址：可控FTP“CENTER/督察內(nèi)審司/督察一處/2014年全國執(zhí)法督察”文件夾。稅收執(zhí)法督察工作總結(jié)作為督察內(nèi)審工作總結(jié)的組成部分，按照要求上報稅務(wù)總局(督察內(nèi)審司)�！�2014年稅收執(zhí)法督察工作指引》另行下發(fā)。

　　國家稅務(wù)總局

　　2014年3月18日