一、新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表的變動情況

　　答：為便于納稅人在按月按季預(yù)繳申報時直接享受減免稅，總局調(diào)整了預(yù)繳申報表格時，相關(guān)申報表變動如下：

　　(一)A類申報表

　　1.增加了第8行“減征、免征應(yīng)納稅所得額”

　　填報按照稅收規(guī)定，允許在月(季)度預(yù)繳稅款時享受優(yōu)惠政策的減征、免征、減計收入、加計扣除的應(yīng)納稅所得額。例如農(nóng)林牧漁減免項目所得優(yōu)惠。

　　2.增加了第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”

　　填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。

　　3.增加了第25行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”

　　填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。

　　(二)B類申報表

　　增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”，填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。

　　二、綜合征管軟件及網(wǎng)上申報系統(tǒng)的主要欄次勾稽關(guān)系與監(jiān)控情況

　　(一)A類申報表

　　1.第10行“實際利潤額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第10行=第4+5-6-7-8-9行。注意，第4行“利潤總額”及第10行“實際利潤額”均允許填列負數(shù)。

　　2.第11行“稅率(25%)”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。對于稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，是通過計算并填列減免稅額欄的方式獲得減免。

　　3.第12行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第12行=第10行×11行，且第12行≥0，本行不允許為負數(shù)。

　　4. 第13行“減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定，當期實際享受的減免所得稅額。

　　(1)第13行“減：減免所得稅額”≤第12行“應(yīng)納所得稅額”。假設(shè)納稅人1季度享受了15000元的減免，2季度申報時累計欄自動帶出1季度的累計數(shù)15000，如果2季度的累計實際利潤額為負數(shù)，則減免所得稅額欄根據(jù)此條件，應(yīng)該等于0。

　　(2)申報時，由于第13行允許填列除小微減免以外的其他減免，系統(tǒng)并未將第14行小型微利企業(yè)減免所得稅額自動填入第13行，納稅人在網(wǎng)上申報時，應(yīng)注意錄入本欄數(shù)據(jù)。這是因為第14行是其中數(shù)并不參與報表計算，未填列13行的將導(dǎo)致當時未獲得減免。

　　(3)第13行“減：減免所得稅額”的“累計金額”欄、第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的“累計金額”欄，在每期預(yù)繳申報時均須根據(jù)當期累計實際利潤額進行重新計算并填列。否則，可能造成少繳稅款的情況。

　　假設(shè)納稅人1季度實際利潤額100000元并享受了15000元的減免，2季度申報時累計欄自動帶出1季度的累計數(shù)15000，如果2季度的累計實際利潤額為200000元，則2季度小微減免稅額為10000元，如果未調(diào)整第13行自動帶出的15000元減免所得稅額的，將導(dǎo)致少繳稅款。

　　5.第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。預(yù)繳申報時第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”等于第10行“實際利潤額”乘以下列規(guī)則中享受優(yōu)惠率的乘積：

　　(1)上一年度應(yīng)納稅所得額小于等于10萬元

　　a.預(yù)繳時累計實際利潤額小于等于10萬元，享受優(yōu)惠率為15%;

　　b.預(yù)繳時累計實際利潤額大于10萬元，小于等于30萬元，享受優(yōu)惠率為5%;

　　c.預(yù)繳時累計實際利潤額大于30萬元，享受優(yōu)惠率為0%;

　　(2)上一年度應(yīng)納稅所得額大于10萬元，小于等于30萬元

　　a.預(yù)繳時累計實際利潤額小于等于30萬元，享受優(yōu)惠率為5%;

　　b.預(yù)繳時累計實際利潤額大于30萬元，享受優(yōu)惠率為0%;

　　(3)上一年度應(yīng)納稅所得額大于30萬元，享受優(yōu)惠率為0%;

　　(4)系統(tǒng)對納稅人上一年度的所得稅年度納稅申報表的應(yīng)納稅所得額及本年預(yù)繳申報表實際利潤額欄進行了監(jiān)控。

　　(5)第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的“本期金額”欄不能大于“累計金額”欄與上期申報“累計金額”欄的差值。

　　(6)當?shù)?0行“實際利潤額”的“本期金額”欄為負數(shù)或0時，第13行“減：減免所得稅額”和第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額” 的“本期金額”欄應(yīng)填“0”。如第10行“實際利潤額”的“累計金額”欄為負數(shù)或0時，第13行“減：減免所得稅額”的“累計金額”欄應(yīng)填“0”，第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額” 的“本期金額”欄和“累計金額”欄均應(yīng)填“0”。

　　(7)納稅人如不符合在預(yù)繳期享受優(yōu)惠的，在填報第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額” 時應(yīng)填“0”;

　　6.第17行“應(yīng)補(退)所得稅額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。第17行“累計金額”列=第12行-13行-15行-16行，且第17行≤0時，填0;“本期金額”列不填。注意本欄在預(yù)繳期不允許為負數(shù)，多繳稅款在年度申報時處理。

　　7.第18行“以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”：填報以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款未辦理退稅，在本納稅年度抵繳的所得稅額。注意，本欄在系統(tǒng)中即使錄入也未參與運算，必須上門到稅務(wù)機關(guān)辦理抵繳稅款手續(xù)。

　　8.第19行“本月(季)實際應(yīng)補(退)所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第19行“累計金額”列=第17行-18行，且第19行≤0時，填0，“本期金額”列不填。注意本欄在預(yù)繳期不允許為負數(shù)，多繳稅款在年度申報時處理。

　　(二)B類申報表

　　1.第3行“免稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的

　　收入或收益。

　　注意：電話申報的納稅人如需在預(yù)繳期享受免稅收入優(yōu)惠的，須到稅務(wù)機關(guān)辦理報備手續(xù)后，方可在電話申報系統(tǒng)錄入免稅收入額;未辦理報備手續(xù)的，系統(tǒng)不提示錄入免稅收入額。

　　2.第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，系統(tǒng)對納稅人上一年度的所得稅年度納稅申報表及本年有關(guān)申報數(shù)據(jù)進行監(jiān)控，預(yù)繳申報時核定征收企業(yè)使用的B類納稅申報表第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”等于第6行“應(yīng)納稅所得額”乘以下列規(guī)則中享受優(yōu)惠率的乘積，具體規(guī)則如下：

　　(1)上一年度應(yīng)納稅所得額小于等于10萬元

　　a.預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額小于等于10萬元，享受優(yōu)惠率為15%;

　　b.預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額大于10萬元，小于等于30萬元，享受優(yōu)惠率為5%;

　　c.預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額大于30萬元，享受優(yōu)惠率為0%;

　　(2)上一年度應(yīng)納稅所得額大于10萬元，小于等于30萬元

　　a.預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額小于等于30萬元，享受優(yōu)惠率為5%;

　　b.預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額大于30萬元，享受優(yōu)惠率為0%;

　　(3)上一年度應(yīng)納稅所得額大于30萬元，享受優(yōu)惠率為0%;

　　(4)納稅人如不符合在預(yù)繳期享受優(yōu)惠的，在填報第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額” 時應(yīng)填“0”;

　　3.電話申報系統(tǒng)中對小型微利企業(yè)減免所得稅額實行自動計算，納稅人確認后即可享受減免優(yōu)惠。如納稅人不符合小型微利企業(yè)的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)條件的，不能使用電話報稅系統(tǒng)申報，須到稅務(wù)機關(guān)上門申報。

　　廣州市國家稅務(wù)局

　　二〇一四年七月