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實務(wù)操作

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廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報的指引

2014-7-16 16:31:50廣州市國家稅務(wù)局字體:

  一、新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表的變動情況

  答:為便于納稅人在按月按季預(yù)繳申報時直接享受減免稅,總局調(diào)整了預(yù)繳申報表格時,相關(guān)申報表變動如下:

  (一)A類申報表

  1.增加了第8行“減征、免征應(yīng)納稅所得額”

  填報按照稅收規(guī)定,允許在月(季)度預(yù)繳稅款時享受優(yōu)惠政策的減征、免征、減計收入、加計扣除的應(yīng)納稅所得額。例如農(nóng)林牧漁減免項目所得優(yōu)惠。

  2.增加了第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”

  填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。

  3.增加了第25行“減:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”

  填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。

  (二)B類申報表

  增加了第12行“減:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”,填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。

  二、綜合征管軟件及網(wǎng)上申報系統(tǒng)的主要欄次勾稽關(guān)系與監(jiān)控情況

  (一)A類申報表

  1.第10行“實際利潤額”:根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第10行=第4+5-6-7-8-9行。注意,第4行“利潤總額”及第10行“實際利潤額”均允許填列負數(shù)。

  2.第11行“稅率(25%)”:填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。對于稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,是通過計算并填列減免稅額欄的方式獲得減免。

  3.第12行“應(yīng)納所得稅額”:根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第12行=第10行×11行,且第12行≥0,本行不允許為負數(shù)。

  4. 第13行“減免所得稅額”:填報按照稅收規(guī)定,當期實際享受的減免所得稅額。

  (1)第13行“減:減免所得稅額”≤第12行“應(yīng)納所得稅額”。假設(shè)納稅人1季度享受了15000元的減免,2季度申報時累計欄自動帶出1季度的累計數(shù)15000,如果2季度的累計實際利潤額為負數(shù),則減免所得稅額欄根據(jù)此條件,應(yīng)該等于0。

  (2)申報時,由于第13行允許填列除小微減免以外的其他減免,系統(tǒng)并未將第14行小型微利企業(yè)減免所得稅額自動填入第13行,納稅人在網(wǎng)上申報時,應(yīng)注意錄入本欄數(shù)據(jù)。這是因為第14行是其中數(shù)并不參與報表計算,未填列13行的將導(dǎo)致當時未獲得減免。

  (3)第13行“減:減免所得稅額”的“累計金額”欄、第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的“累計金額”欄,在每期預(yù)繳申報時均須根據(jù)當期累計實際利潤額進行重新計算并填列。否則,可能造成少繳稅款的情況。

  假設(shè)納稅人1季度實際利潤額100000元并享受了15000元的減免,2季度申報時累計欄自動帶出1季度的累計數(shù)15000,如果2季度的累計實際利潤額為200000元,則2季度小微減免稅額為10000元,如果未調(diào)整第13行自動帶出的15000元減免所得稅額的,將導(dǎo)致少繳稅款。

  5.第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”:填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。預(yù)繳申報時第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”等于第10行“實際利潤額”乘以下列規(guī)則中享受優(yōu)惠率的乘積:

  (1)上一年度應(yīng)納稅所得額小于等于10萬元

  a.預(yù)繳時累計實際利潤額小于等于10萬元,享受優(yōu)惠率為15%;

  b.預(yù)繳時累計實際利潤額大于10萬元,小于等于30萬元,享受優(yōu)惠率為5%;

  c.預(yù)繳時累計實際利潤額大于30萬元,享受優(yōu)惠率為0%;

  (2)上一年度應(yīng)納稅所得額大于10萬元,小于等于30萬元

  a.預(yù)繳時累計實際利潤額小于等于30萬元,享受優(yōu)惠率為5%;

  b.預(yù)繳時累計實際利潤額大于30萬元,享受優(yōu)惠率為0%;

  (3)上一年度應(yīng)納稅所得額大于30萬元,享受優(yōu)惠率為0%;

  (4)系統(tǒng)對納稅人上一年度的所得稅年度納稅申報表的應(yīng)納稅所得額及本年預(yù)繳申報表實際利潤額欄進行了監(jiān)控。

  (5)第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的“本期金額”欄不能大于“累計金額”欄與上期申報“累計金額”欄的差值。

  (6)當?shù)?0行“實際利潤額”的“本期金額”欄為負數(shù)或0時,第13行“減:減免所得稅額”和第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額” 的“本期金額”欄應(yīng)填“0”。如第10行“實際利潤額”的“累計金額”欄為負數(shù)或0時,第13行“減:減免所得稅額”的“累計金額”欄應(yīng)填“0”,第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額” 的“本期金額”欄和“累計金額”欄均應(yīng)填“0”。

  (7)納稅人如不符合在預(yù)繳期享受優(yōu)惠的,在填報第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額” 時應(yīng)填“0”;

  6.第17行“應(yīng)補(退)所得稅額”:根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。第17行“累計金額”列=第12行-13行-15行-16行,且第17行≤0時,填0;“本期金額”列不填。注意本欄在預(yù)繳期不允許為負數(shù),多繳稅款在年度申報時處理。

  7.第18行“以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”:填報以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款未辦理退稅,在本納稅年度抵繳的所得稅額。注意,本欄在系統(tǒng)中即使錄入也未參與運算,必須上門到稅務(wù)機關(guān)辦理抵繳稅款手續(xù)。

  8.第19行“本月(季)實際應(yīng)補(退)所得稅額”:根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第19行“累計金額”列=第17行-18行,且第19行≤0時,填0,“本期金額”列不填。注意本欄在預(yù)繳期不允許為負數(shù),多繳稅款在年度申報時處理。

  (二)B類申報表

  1.第3行“免稅收入”:填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的

  收入或收益。

  注意:電話申報的納稅人如需在預(yù)繳期享受免稅收入優(yōu)惠的,須到稅務(wù)機關(guān)辦理報備手續(xù)后,方可在電話申報系統(tǒng)錄入免稅收入額;未辦理報備手續(xù)的,系統(tǒng)不提示錄入免稅收入額。

  2.第12行“減:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”:填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。

  根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定,系統(tǒng)對納稅人上一年度的所得稅年度納稅申報表及本年有關(guān)申報數(shù)據(jù)進行監(jiān)控,預(yù)繳申報時核定征收企業(yè)使用的B類納稅申報表第12行“減:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”等于第6行“應(yīng)納稅所得額”乘以下列規(guī)則中享受優(yōu)惠率的乘積,具體規(guī)則如下:

  (1)上一年度應(yīng)納稅所得額小于等于10萬元

  a.預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額小于等于10萬元,享受優(yōu)惠率為15%;

  b.預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額大于10萬元,小于等于30萬元,享受優(yōu)惠率為5%;

  c.預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額大于30萬元,享受優(yōu)惠率為0%;

  (2)上一年度應(yīng)納稅所得額大于10萬元,小于等于30萬元

  a.預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額小于等于30萬元,享受優(yōu)惠率為5%;

  b.預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額大于30萬元,享受優(yōu)惠率為0%;

  (3)上一年度應(yīng)納稅所得額大于30萬元,享受優(yōu)惠率為0%;

  (4)納稅人如不符合在預(yù)繳期享受優(yōu)惠的,在填報第12行“減:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額” 時應(yīng)填“0”;

  3.電話申報系統(tǒng)中對小型微利企業(yè)減免所得稅額實行自動計算,納稅人確認后即可享受減免優(yōu)惠。如納稅人不符合小型微利企業(yè)的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)條件的,不能使用電話報稅系統(tǒng)申報,須到稅務(wù)機關(guān)上門申報。

  廣州市國家稅務(wù)局

  二〇一四年七月

責任編輯:初曉微茫

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