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出納賬務(wù)處理程序

2007-8-28 10:25:16不詳字體:

  會(huì)計(jì)核算形式又叫賬務(wù)處理組織程序或記賬程序,是賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的方式。

  賬簿組織是指賬簿的種類(lèi)、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系;記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞,賬簿的登記,會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序和方法。

  由于各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)不盡相同,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模大小也不一樣,因此設(shè)置的賬簿,憑證的種類(lèi)、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系以及與之相適應(yīng)的記賬程序和方法也不一樣。不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合,就形成各種不同的會(huì)計(jì)核算形式。每個(gè)單位應(yīng)結(jié)合自己的實(shí)際狀況和具體條件,采用或設(shè)計(jì)適合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算形式。 因此,盡管每一個(gè)會(huì)計(jì)單位的業(yè)務(wù)各有其特色,但都應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)核算形式作出明確的規(guī)定。

  一項(xiàng)合理有效的會(huì)計(jì)核算形式,一般應(yīng)該符合下面的要求:

 。1)與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng)。

 。2)能正確、全面和及時(shí)地提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支情況,滿(mǎn)足本單位經(jīng)營(yíng)管理和國(guó)家宏觀管理工作的需要。

  (3)要在保證核算指標(biāo)正確、真實(shí)和系統(tǒng)完整的前提下,盡可能地簡(jiǎn)化不必要的核算手續(xù),提高會(huì)計(jì)工作的效率,節(jié)約核算工作的人力、物力和財(cái)力。

  我國(guó)國(guó)有企業(yè)目前一般采用的會(huì)計(jì)核算形式,主要有:

 。1)記賬憑證核算形式;

 。2)匯總記賬憑證核算形式;

 。3)科目匯總表核算形式;

 。4)多欄式日記賬核算形式;

  (5)日記總賬核算形式。

  應(yīng)當(dāng)指出,會(huì)計(jì)核算形式有多種多樣,目前還在不斷地發(fā)展,這里只介紹幾種常見(jiàn)的核算形式。 各種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類(lèi)賬的依據(jù)和方法不同,但是,

  出納業(yè)務(wù)處理的步驟基本上一致,其基本程序是:

 。1)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證;對(duì)于轉(zhuǎn)賬投資有價(jià)證券業(yè)務(wù),還要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證直接登記有價(jià)證券明細(xì)分類(lèi)賬(債券投資明細(xì)分類(lèi)賬、股票投資明細(xì)分類(lèi)賬等)。

 。2)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)分類(lèi)賬。

 。3)現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金每天進(jìn)行核對(duì),與現(xiàn)金總分類(lèi)賬定期進(jìn)行核對(duì);銀行存款日記賬與開(kāi)戶(hù)銀行出具的銀行對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì),至少每月一次,銀行存款日記賬的余額與銀行存款總分類(lèi)賬定期進(jìn)行核對(duì);有價(jià)證券明細(xì)分類(lèi)賬與庫(kù)存有價(jià)證券要定期進(jìn)行核對(duì)。

 。4)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)分類(lèi)賬、開(kāi)戶(hù)銀行出具的銀行對(duì)賬單等,定期或不定期編制出納報(bào)告,提供出納核算信息。

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