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出納人員如何填制原始憑證

2008-4-29 10:18:25東奧會計在線字體:

    企業(yè)的原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證一般在業(yè)務發(fā)生時由業(yè)務負責人員填制,但有些也需要出納人員填制,如現(xiàn)金送款單、進賬單、支票、支票存根、收款收據(jù)、出納報告單等自制原始憑證就是由出納人員填制;對于外來原始憑征,主要是認證其真實性及其是否具有法律效力,就可以入賬使用。主要注意以下幾點:

    (1)從外單位取得的原始憑證,首先辨認是否屬于具有法律效力,是否有稅務局、財政局監(jiān)制章,監(jiān)制章是否符合要求,另外注意是否有出具原始憑證單位的發(fā)票專用章,財務章或公章;有無固定的特殊的公認標志,如車船票、飛機票等。自制原始憑證不一定加蓋公章,但一定要有完整的手續(xù),符合財務報銷要求。

    (2)對外開出的原始憑證,須加蓋本單位公章,對開出的一式幾聯(lián)的原始憑證,必須用雙面復寫紙復寫,并連續(xù)編號,要求加蓋財務章或人名章的原始憑證要蓋齊,如匯款單位匯款憑證等。

    (3)購買實物的原始憑證,需持有實物驗收單;支付款項的原始證明,需有收款單位的正式收款證明,不能用白條入賬。

    (4)職工因公出差,需填寫正式借款單,作為記賬依據(jù),且在出差回來報賬時,不再退還給借款人,由借款人重新填制差旅費報鞘單,用以銷賬,若出現(xiàn)多借款項退回,由收款出納員另開收據(jù)作為入賬證明。

    (5)對重要的空白原始憑證,應指定專門人員保管,領用時,辦理領用手續(xù),注明用途、領用單位、領取人、領取憑證的起止日期,用完后,要用存根銷號。

    (6)對于發(fā)生頻率高、性質(zhì)、內(nèi)容相同,只是金額不同的原始憑證,可以編制原始憑證匯總表,如報銷的出租車票、報銷的藥費、向個人開出的銷貨發(fā)票等。原始憑證匯總表應具備以下內(nèi)容:匯總原始憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、稅金、制證人、審核人、收款人、所附原始憑證張數(shù)等。匯總表如同流水賬賬單,按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序登記,最后進行加計,這些原始憑證如果不多,可以附在匯總表后面,如果數(shù)量太多,應單獨編號裝訂,妥善保管。

責任編輯:dingsk

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