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一般納稅人不得開具專票的情形

2009-11-12 13:26:04-字體:

    納稅人對(duì)增值稅一般納稅人可自行購買并開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定比較熟悉,但對(duì)哪些情況下不能開具增值稅專用發(fā)票及勞保用品、價(jià)外費(fèi)用等特殊情況下能否開具增值稅專用發(fā)票還不甚了解,為此我們進(jìn)行了總結(jié):

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條的規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

    (一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

    (二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

    (三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。此外,根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條的規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。因此,如果增值稅一般納稅人購買服裝、鞋帽是為了滿足其行業(yè)特點(diǎn)及生產(chǎn)工作環(huán)境的需要,并確實(shí)專門用于員工工作時(shí)的勞動(dòng)保護(hù),可以向銷售方索取增值稅專用發(fā)票并按規(guī)定申報(bào)抵扣,但如不屬于勞保專用,則銷售方不得開具增值稅專用發(fā)票。

    特別提醒,銷售方價(jià)外向購買方收取的除代收代繳的消費(fèi)稅、符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用、符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)、代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)以外的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、賠償金、違約金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入增值稅應(yīng)稅銷售額,同時(shí)可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

責(zé)任編輯:yinheping

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