三、“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶。

　　1、交易性金融資產(chǎn)

　　按照企業(yè)會計準則應(yīng)用指南的規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”賬戶可按交易性金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。即“交易性金融資產(chǎn)”應(yīng)按債券、股票、基金等類別或具體證券名稱設(shè)置二級賬戶，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置“成本”和“公允價值變動”兩個明細賬戶，以利處置時正確進行賬務(wù)處理。如取得交易性金融資產(chǎn)時，按成本，借記“交易性金融資產(chǎn)——某股票——成本”等，按實際付出的款項，貧記”其他貨幣資金—存出投資款。期末發(fā)生公允價值變動，借或貸記交易性金融資產(chǎn)—某股票—公允價值變動，貸或借記“公允價值變動損益”。

　　2、可供出售金融資產(chǎn)

　　該賬戶應(yīng)當按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”、“公允價值變動”等進行明細核算。同樣是為了在處置時正確進行賬務(wù)處理。明細賬戶設(shè)置方法與“交易性金融資產(chǎn)”類似。同理，“持有至到期投資”應(yīng)按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”進行明細核算�！俺钟兄恋狡谕顿Y減值準備”應(yīng)按其類別和品種設(shè)置明細賬戶。以利處置可供出售金融資產(chǎn)時正確轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶余額。

　　四、“未確認融資費用”賬戶。

　　“未確認融資費用”賬戶應(yīng)按債權(quán)人和長期應(yīng)付款項目進行明細核算，且應(yīng)與“長期應(yīng)付款”保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認融資費用。因為每期攤銷額是“長期應(yīng)付款”貸方余額與相應(yīng)“未確認融資費用”借方余額之差與折現(xiàn)率之積。不同的長期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷額計算不同。

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