三、“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶。

　　1、交易性金融資產(chǎn)

　　按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”賬戶可按交易性金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。即“交易性金融資產(chǎn)”應(yīng)按債券、股票、基金等類別或具體證券名稱設(shè)置二級賬戶，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)明細(xì)賬戶，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按成本，借記“交易性金融資產(chǎn)——某股票——成本”等，按實(shí)際付出的款項(xiàng)，貧記”其他貨幣資金—存出投資款。期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)，借或貸記交易性金融資產(chǎn)—某股票—公允價(jià)值變動(dòng)，貸或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

　　2、可供出售金融資產(chǎn)

　　該賬戶應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。明細(xì)賬戶設(shè)置方法與“交易性金融資產(chǎn)”類似。同理，“持有至到期投資”應(yīng)按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”應(yīng)按其類別和品種設(shè)置明細(xì)賬戶。以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶余額。

　　四、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶。

　　“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶應(yīng)按債權(quán)人和長期應(yīng)付款項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，且應(yīng)與“長期應(yīng)付款”保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。因?yàn)槊科跀備N額是“長期應(yīng)付款”貸方余額與相應(yīng)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”借方余額之差與折現(xiàn)率之積。不同的長期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷額計(jì)算不同。

上一頁  [1] [2] [3] 下一頁