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試算平衡表的編制步驟

2014-9-10 13:47:22東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  試算平衡,是指在借貸記賬法下,利用借貸發(fā)生額和期末余額(期初余額)的平衡原理,檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

  試算平衡表可以分為兩種,一種是將本期發(fā)生額和期末余額分別編制列表;另一種是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進(jìn)行試算平衡。

  通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確,一般情況下是可行的,但這并不意味著絕對(duì)正確。從某種意義上講,如果借貸不平衡,就可以肯定賬戶的記錄或者是計(jì)算有錯(cuò)誤,但是如果借貸平衡,我們也不能肯定賬戶記錄沒有錯(cuò)誤,因?yàn)橛行╁e(cuò)誤根本不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

  第一步:期末把全部賬戶應(yīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬,并計(jì)算出個(gè)賬戶本期借方發(fā)生額,貸方發(fā)生額和期末余額。

  第二步:編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額表。

  應(yīng)當(dāng)指出,試算平衡表并不意味著日常賬戶記錄完全正確只是基本正確因?yàn)橛行┵~戶記錄的錯(cuò)誤很難從試算平衡表中發(fā)現(xiàn)。

  這些錯(cuò)誤包括:

  (1)借貸雙方發(fā)生同等金額的記錄錯(cuò)誤;

  (2)全部漏記或重復(fù)記錄同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);

  (3)賬戶記錄發(fā)生借貸方向錯(cuò)誤;

  (4)用錯(cuò)有關(guān)賬戶名稱。這些錯(cuò)誤需要其他方法進(jìn)行查找。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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