工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、計提比例應按國家規(guī)定,借記“成本費用類”科目,貸記“應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。由于其稅法上扣除時間上作了相應遞延,形成了暫時性差異,會計處理時應按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定進行相應的所得稅會計處理。
責任編輯:初曉微茫
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