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虧損合同的財(cái)稅處理

2014-10-24 14:09:21中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)字體:

  如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量,實(shí)際持有與該銷(xiāo)售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷(xiāo)售合同所規(guī)定的價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ),而對(duì)于尚未生產(chǎn)出的少于合同的訂購(gòu)數(shù)量,如果由于價(jià)格上漲等合同未預(yù)見(jiàn)造成了生產(chǎn)成本上升,超過(guò)了合同價(jià),則該合同變?yōu)樘潛p合同,應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

  【例】惠民公司2008年12月1日與華盛公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同,約定在2009年4月5日以每件產(chǎn)品100元的價(jià)格向華盛公司提供2萬(wàn)件甲產(chǎn)品,若不能按期交貨,將被處以總價(jià)款20%的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)。但企業(yè)開(kāi)始籌備原材料以生產(chǎn)這批產(chǎn)品時(shí),原材料價(jià)格突然上升,預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品需要花費(fèi)成本110元。

  假如不考慮預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用,惠民公司每件預(yù)計(jì)損失為10元,履行合同共計(jì)損失20萬(wàn)元。如果撤銷(xiāo)合同,則需要交納40萬(wàn)元的違約金。因此,這項(xiàng)銷(xiāo)售合同變成一項(xiàng)虧損合同。有關(guān)賬務(wù)處理如下:

  (1)惠民公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同所需成本(20萬(wàn)元)與違約金(40萬(wàn)元)中的較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。

  借:營(yíng)業(yè)外支出 200000

    貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 200000

  (2)待相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后,將已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債(20萬(wàn)元)沖減產(chǎn)品成本。

  借:預(yù)計(jì)負(fù)債 200000

    貸:庫(kù)存商品 200000

責(zé)任編輯:初曉微茫

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