首先,小額貸款公司能否從事貸款業(yè)務(wù)?《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》(銀監(jiān)發(fā)〔2008〕23號)第四條小額貸款公司的資金運(yùn)用:“小額貸款公司在堅持為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的原則下自主選擇貸款對象。小額貸款公司發(fā)放貸款,應(yīng)堅持“小額、分散”的原則,鼓勵小額貸款公司面向農(nóng)戶和微型企業(yè)提供信貸服務(wù),著力擴(kuò)大客戶數(shù)量和服務(wù)覆蓋面”。即小額貸款公司從事貸款金融業(yè)務(wù)是經(jīng)銀監(jiān)會批準(zhǔn)的。
其次,小額貸款公司為什么沒有金融許可證?《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》 第二條小額貸款公司的設(shè)立:“申請設(shè)立小額貸款公司,應(yīng)向省級政府主管部門提出正式申請,經(jīng)批準(zhǔn)后,到當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T申請辦理注冊登記手續(xù)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。此外,還應(yīng)在五個工作日內(nèi)向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會派出機(jī)構(gòu)和中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)報送相關(guān)資料”。從條文可以看出,銀監(jiān)會對小額貸款公司的成立要求是“營業(yè)執(zhí)照和備案”,并沒有要求辦理《金融許可證》。
第三,銀監(jiān)會對小額貸款公司進(jìn)行管理嗎?《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》 第五條小額貸款公司的監(jiān)督管理:“中國人民銀行對小額貸款公司的利率、資金流向進(jìn)行跟蹤監(jiān)測,并將小額貸款公司納入信貸征信系統(tǒng)。小額貸款公司應(yīng)定期向信貸征信系統(tǒng)提供借款人、貸款金額、貸款擔(dān)保和貸款償還等業(yè)務(wù)信息”。即銀監(jiān)會對小額貸款公司是監(jiān)管的,監(jiān)管的方面是“貸款業(yè)務(wù)”。
第四,小額貸款公司沒有金融許可證,是金融企業(yè)嗎?央行2009年12月發(fā)布的《金融機(jī)構(gòu)編碼規(guī)范》(銀發(fā)[2009]363號)明確了我國金融機(jī)構(gòu)的涵蓋范圍,小額貸款公司屬于金融機(jī)構(gòu),編碼為:Z-1。這就是說,沒有金融許可證并不影響小額貸款公司成為金融企業(yè)。
沒有《金融許可證》,小額貸款公司與一般金融機(jī)構(gòu)(四大銀行)有什么區(qū)別嗎?一般金融機(jī)構(gòu)(四大銀行)是“可存可貸”, 小額貸款公司是“只貸不存”。
第五,小額貸款公司從事貸款業(yè)務(wù)能否按稅法規(guī)定計提貸款損失準(zhǔn)備金呢?《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]99號)第一條“金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》(銀發(fā)[2001]416號),對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后,按照以下比例計提的貸款損失專項準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。
稅法表述適用范圍是“金融企業(yè)”,不是“具有《金融許可證》的金融企業(yè)”。因此,小額貸款公司可以按規(guī)定計提貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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