一、當(dāng)期所得稅的計算

　　當(dāng)期所得稅——是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。

　　當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤±永久性差異±暫時性差異變動額

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤

　　+按會計準(zhǔn)則確認(rèn)費用但稅收不允許稅前扣除的費用

　　-稅法規(guī)定不征稅的收入

　　±會計費用與稅法規(guī)定可予稅前扣除金額之間的差額

　　±會計收入與稅法規(guī)定應(yīng)計入納稅所得的收入之間的差額

　　±其他需要調(diào)整的因素

　　具體調(diào)增調(diào)減的說明

　　●按會計準(zhǔn)則確認(rèn)費用但稅收不允許稅前扣除的費用——如違反各種法律規(guī)定的罰款、非廣告性贊助支出、非公益性捐贈支出等永久性差異(+)。

　　●稅法規(guī)定不征稅的收入(-)。

　　●會計費用與稅法規(guī)定可予稅前扣除金額之間的差額：

　　永久性差異——超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的招待費支出(+)、超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息支出(+)、超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬(+)等。

　　暫時性差異——會計折舊與稅收折舊的差異(±)、會計攤銷與稅收攤銷的差異(±)、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(+)、計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用(+)等。

　　●會計收入與稅法規(guī)定應(yīng)計入納稅所得的收入之間的差額——公允價值變動收益(-)分期收款銷售商品所確認(rèn)收入的差異(-)等。

　　借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費用(或收益)=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末金額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

　　◆需注意：如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　所得稅費用——遞延所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　三、所得稅費用

　　利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費用為當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩者之和。即：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。